{"id":12784,"date":"2024-09-12T14:46:46","date_gmt":"2024-09-12T13:46:46","guid":{"rendered":"https:\/\/vivreauportugalconsulting.com\/fr_fr\/?p=12784"},"modified":"2024-09-12T14:46:51","modified_gmt":"2024-09-12T13:46:51","slug":"double-imposition-portugal","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/vivreauportugalconsulting.com\/fr_fr\/double-imposition-portugal\/","title":{"rendered":"La Double imposition internationale au Portugal"},"content":{"rendered":"\n

Alors que nous entrons dans une nouvelle \u00e8re de globalisation et de digitalisation, les enjeux fiscaux li\u00e9s \u00e0 la double imposition internationale prennent une importance croissante pour les investisseurs et entreprises op\u00e9rant \u00e0 l\u2019\u00e9chelle mondiale. Au Portugal, ces questions sont au c\u0153ur de la politique fiscale, avec des mesures visant \u00e0 faciliter les investissements transfrontaliers tout en garantissant une concurrence loyale et en \u00e9vitant les abus fiscaux.<\/p>\n\n\n\n

Cette mise \u00e0 jour pr\u00e9sente un aper\u00e7u complet des dispositifs de r\u00e9duction de la double imposition en vigueur en 2024<\/a>, qu\u2019il s\u2019agisse des conventions bilat\u00e9rales, des directives europ\u00e9ennes ou des m\u00e9canismes unilat\u00e9raux. Elle comprend \u00e9galement un regard sur les r\u00e9cents d\u00e9veloppements internationaux, notamment l\u2019application de l\u2019Instrument Multilat\u00e9ral (MLI) et les \u00e9volutions en mati\u00e8re de transparence fiscale.<\/p>\n\n\n\n

La Double imposition internationale au Portugal<\/h2>\n\n\n\n

Les mesures de r\u00e9duction de la double imposition visent \u00e0 \u00e9liminer les obstacles \u00e0 l’investissement transfrontalier et au commerce international. Elles sont d\u00e9terminantes dans l’environnement \u00e9conomique actuel, marqu\u00e9 par la num\u00e9risation, les avanc\u00e9es technologiques, la mondialisation croissante et la libre circulation des personnes et des biens au sein de l’Union Europ\u00e9enne (UE). Ces mesures permettent non seulement de pr\u00e9venir l’\u00e9vasion fiscale et la fuite des capitaux, mais aussi d’attirer les investissements et de renforcer les liens \u00e9conomiques et autres entre les pays.<\/p>\n\n\n\n

Des pays comme ont mis en place des mesures unilat\u00e9rales pour att\u00e9nuer la double imposition internationale. De plus, des mesures conventionnelles r\u00e9sultant de conventions internationales, ainsi que des mesures harmonis\u00e9es sous le droit europ\u00e9en, renforcent ce cadre. Le pays se positionne ainsi comme une plateforme internationale d’investissement strat\u00e9gique.<\/p>\n\n\n\n

Conventions de pr\u00e9vention de la double imposition<\/h3>\n\n\n\n

En tant que membre fondateur de l’Organisation de Coop\u00e9ration et de D\u00e9veloppement \u00c9conomiques (OCDE<\/a>), dispose d’une longue exp\u00e9rience en mati\u00e8re de conclusion de conventions fiscales bilat\u00e9rales (CDI), fond\u00e9es principalement sur le Mod\u00e8le de Convention de l’OCDE. Ce r\u00e9seau de conventions fiscales est important et couvre de nombreux pays.<\/p>\n\n\n\n

Une table r\u00e9capitulative mise \u00e0 jour des conventions fiscales sign\u00e9es par le Portugal, avec un aper\u00e7u de leurs points cl\u00e9s, est disponible en pi\u00e8ce jointe.<\/p>\n\n\n\n

Convention multilat\u00e9rale sur l’\u00e9rosion de la base d’imposition et le transfert de b\u00e9n\u00e9fices (MLI)<\/h3>\n\n\n\n

Le MLI (Instrument Multilat\u00e9ral), un r\u00e9sultat majeur du Projet sur l’\u00c9rosion de la Base d’Imposition et le Transfert de B\u00e9n\u00e9fices (BEPS), constitue un m\u00e9canisme de r\u00e9action contre les pratiques fiscales abusives. Ce trait\u00e9 multilat\u00e9ral sans pr\u00e9c\u00e9dent offre une flexibilit\u00e9 consid\u00e9rable aux \u00c9tats signataires pour adapter l’application des mesures fiscales \u00e0 leur contexte.<\/p>\n\n\n\n

Le MLI a notamment introduit dans presque toutes les CDI conclues par le Portugal une r\u00e8gle g\u00e9n\u00e9rale anti-abus (le \u00ab\u00a0test de l’objectif principal\u00a0\u00bb). Les d\u00e9tails de son impact sur chaque convention sont pr\u00e9cis\u00e9s dans le tableau pratique joint.<\/p>\n\n\n\n

Directives de l’Union Europ\u00e9enne<\/h3>\n\n\n\n

Plusieurs aspects de la fiscalit\u00e9 directe sont harmonis\u00e9s au sein de l’UE par le biais de directives telles que :<\/p>\n\n\n\n

La Directive sur les Soci\u00e9t\u00e9s M\u00e8res et Filiales, visant \u00e0 \u00e9liminer la double imposition dans le cadre des investissements non porteurs.<\/p>\n\n\n\n

La Directive sur les Int\u00e9r\u00eats et Redevances, qui permet de supprimer la double imposition des paiements entre soci\u00e9t\u00e9s affili\u00e9es.<\/p>\n\n\n\n

Les Directives anti-abus (ATAD 1 et ATAD 2), harmonisant les r\u00e8gles en mati\u00e8re d’\u00e9vitement fiscal.<\/p>\n\n\n\n

La Directive \u00ab\u00a0FASTER\u00a0\u00bb, en consultation, qui introduira un certificat de r\u00e9sidence fiscale num\u00e9rique (eTRC) au niveau de l’UE pour acc\u00e9l\u00e9rer la r\u00e9duction des retenues \u00e0 la source.<\/p>\n\n\n\n

Libert\u00e9s fondamentales de l’Union Europ\u00e9enne<\/h3>\n\n\n\n

Les libert\u00e9s fondamentales inscrites dans les Trait\u00e9s de l’UE sont essentielles pour le march\u00e9 int\u00e9rieur europ\u00e9en. En l’absence d’une harmonisation totale de la fiscalit\u00e9 directe, ces libert\u00e9s, confirm\u00e9es par la jurisprudence de la Cour de justice de l’UE, fournissent un cadre essentiel pour d\u00e9fendre les contribuables en mati\u00e8re de fiscalit\u00e9 internationale.<\/p>\n\n\n\n

M\u00e9canismes unilat\u00e9raux de suppression de la double imposition<\/h3>\n\n\n\n

En l’absence d’accords sp\u00e9ciaux tels qu’une CDI, le Portugal r\u00e9duit ou supprime unilat\u00e9ralement la double imposition internationale pour ses r\u00e9sidents. Les contribuables r\u00e9sidents, qu’ils soient des particuliers ou des entit\u00e9s juridiques, peuvent b\u00e9n\u00e9ficier d’un cr\u00e9dit d’imp\u00f4t pour att\u00e9nuer la double imposition. Ce cr\u00e9dit correspond au montant le plus faible entre l’imp\u00f4t d\u00fb au Portugal et celui pay\u00e9 \u00e0 l’\u00e9tranger.<\/p>\n\n\n\n

Les non-r\u00e9sidents peuvent \u00e9galement b\u00e9n\u00e9ficier d’exon\u00e9rations fiscales, notamment sur certains gains en capital ou int\u00e9r\u00eats obligataires, sous conditions. Des r\u00e8gles sp\u00e9cifiques s’appliquent \u00e9galement dans la zone franche de Mad\u00e8re.<\/p>\n\n\n\n

Transparence, \u00e9change d’informations et paradis fiscaux<\/h3>\n\n\n\n

Le cadre de transparence et d’\u00e9change d’informations fiscales a consid\u00e9rablement \u00e9volu\u00e9, tant au niveau europ\u00e9en qu’international. Le Portugal applique \u00e9galement une liste de juridictions \u00e0 fiscalit\u00e9 privil\u00e9gi\u00e9e, d\u00e9finie par arr\u00eat\u00e9 minist\u00e9riel, qui tient compte de crit\u00e8res tels que l’absence d’un imp\u00f4t similaire \u00e0 l’IRC ou un taux d’imposition inf\u00e9rieur \u00e0 60 % du taux normal de l’IRC.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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