{"id":8906,"date":"2022-08-11T10:27:32","date_gmt":"2022-08-11T09:27:32","guid":{"rendered":"https:\/\/vivreauportugalconsulting.com\/?p=8906"},"modified":"2022-08-26T16:04:16","modified_gmt":"2022-08-26T15:04:17","slug":"avantages-fiscaux-zon-franche-madere","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/vivreauportugalconsulting.com\/fr_fr\/avantages-fiscaux-zon-franche-madere\/","title":{"rendered":"Avantages fiscaux de la zone franche de la Mad\u00e8re"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La d\u00e9cision de la Commission europ\u00e9enne sur le r\u00e9gime d&rsquo;aides accord\u00e9es aux <a href=\"https:\/\/vivreauportugalconsulting.com\/creer-une-entreprise-au-portugal\/\" data-type=\"page\" data-id=\"5902\">entreprises<\/a> de la zone franche de Mad\u00e8re &#8211; r\u00e9gime III, qui consid\u00e8re que les aides ont \u00e9t\u00e9 accord\u00e9es ill\u00e9galement en raison du non-respect des hypoth\u00e8ses inh\u00e9rentes aux avantages fiscaux en question, a \u00e9t\u00e9 rendue publique, ce qui oblige l&rsquo;\u00c9tat portugais \u00e0 r\u00e9cup\u00e9rer les montants ind\u00fbment accord\u00e9s et les int\u00e9r\u00eats qui en d\u00e9coulent. L&rsquo;\u00c9tat portugais a ouvert la proc\u00e9dure de notification des aides consid\u00e9r\u00e9es comme ayant \u00e9t\u00e9 ind\u00fbment accord\u00e9es et devant \u00eatre rembours\u00e9es.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Avantages fiscaux de la zone franche de la Mad\u00e8re et d\u00e9cision de la Commission europ\u00e9enne&nbsp;<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La zone franche de Mad\u00e8re a \u00e9t\u00e9 cr\u00e9\u00e9e par le <a href=\"https:\/\/www.igf.gov.pt\/leggeraldocs\/DL_500_80.htm\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">d\u00e9cret-loi n\u00b0 500\/80<\/a> du 20 octobre, dans le but de favoriser le d\u00e9veloppement \u00e9conomique et social de la r\u00e9gion autonome de Mad\u00e8re, en offrant divers avantages fiscaux aux entreprises qui s&rsquo;y installent.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Au fil des ans, quatre r\u00e9gimes fiscaux applicables aux entit\u00e9s autoris\u00e9es \u00e0 op\u00e9rer dans la zone franche de Mad\u00e8re ont \u00e9t\u00e9 \u00e9tablis, les r\u00e9gimes III et IV \u00e9tant actuellement en vigueur. Dans les deux r\u00e9gimes, les plafonds du revenu imposable &#8211; auquel le taux r\u00e9duit est applicable &#8211; sont d\u00e9termin\u00e9s en fonction du nombre d&#8217;emplois que les entit\u00e9s b\u00e9n\u00e9ficiaires maintiennent chaque ann\u00e9e.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Les exigences&nbsp;<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Deux des conditions requises pour que les entit\u00e9s titulaires d&rsquo;une licence dans la zone franche de Mad\u00e8re puissent acc\u00e9der aux avantages fiscaux pr\u00e9vus par la loi, b\u00e9n\u00e9ficiant ainsi d&rsquo;un taux d&rsquo;imposition r\u00e9duit, sont:&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>la cr\u00e9ation d&#8217;emplois,&nbsp;<\/li><li>que les b\u00e9n\u00e9fices b\u00e9n\u00e9ficiant de la r\u00e9duction fiscale soient li\u00e9s \u00e0 des activit\u00e9s effectivement et mat\u00e9riellement r\u00e9alis\u00e9es \u00e0 Mad\u00e8re.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il convient de noter que c&rsquo;est le nombre d&#8217;emplois cr\u00e9\u00e9s\/maintenus chaque ann\u00e9e qui constitue l&rsquo;\u00e9l\u00e9ment essentiel pour appr\u00e9cier les plafonds maximums de la base imposable auxquels le taux r\u00e9duit est applicable.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Plafonds maximums<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les revenus des entit\u00e9s autoris\u00e9es \u00e0 op\u00e9rer dans la zone franche de Mad\u00e8re peuvent \u00eatre soumis \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s \u00e0 un taux r\u00e9duit, qui a \u00e9t\u00e9 fix\u00e9 \u00e0 5 % pour les ann\u00e9es 2013 \u00e0 2027.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Toutefois, l&rsquo;avantage est limit\u00e9 par l&rsquo;application de plafonds au revenu imposable auquel un taux r\u00e9duit est applicable, en fonction du nombre d&#8217;emplois que les entit\u00e9s b\u00e9n\u00e9ficiaires maintiennent chaque ann\u00e9e, dans les conditions suivantes :<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u2022 2,73 millions d&rsquo;euros pour la cr\u00e9ation\/maintien d&rsquo;un \u00e0 deux emplois ;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u2022 3,55 millions d&rsquo;euros pour la cr\u00e9ation\/maintien de trois \u00e0 cinq emplois ;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u2022 21,87 millions d&rsquo;euros pour la cr\u00e9ation\/maintien de 6 \u00e0 30 emplois ;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u2022 54,68 millions d&rsquo;euros pour la cr\u00e9ation\/maintien de 51 \u00e0 100 emplois ; et<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u2022 205,50 millions d&rsquo;euros par le criaction\/maintien de plus de 100 emplois.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">L\u2019enqu\u00eate de la Commission europ\u00e9enne&nbsp;<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Compte tenu des conditions dont d\u00e9pend l&rsquo;acc\u00e8s aux avantages fiscaux, et afin de les contr\u00f4ler, la Commission europ\u00e9enne a men\u00e9 une enqu\u00eate dans laquelle elle a conclu :<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Que le nombre d&#8217;emplois pris en compte par le Portugal pour calculer le montant de l&rsquo;aide au titre du r\u00e9gime comprenait des emplois cr\u00e9\u00e9s en dehors de la zone franche de Mad\u00e8re et m\u00eame en dehors de l&rsquo;UE que les points de travail \u00e0 temps partiel \u00e9taient inclus dans les points de travail \u00e0 temps plein et que les membres du conseil d&rsquo;administration \u00e9taient compt\u00e9s comme des employ\u00e9s dans plus d&rsquo;une entreprise b\u00e9n\u00e9ficiant du r\u00e9gime.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dans ce contexte, et suite \u00e0 la d\u00e9cision de la Commission europ\u00e9enne du 4 d\u00e9cembre 2020, mais publi\u00e9e seulement en mai 2022, l&rsquo;\u00c9tat portugais &#8211; par l&rsquo;interm\u00e9diaire de l&rsquo;autorit\u00e9 douani\u00e8re et fiscale &#8211; doit notifier toutes les entreprises qui auraient ind\u00fbment b\u00e9n\u00e9fici\u00e9 desdites aides d&rsquo;\u00c9tat.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ainsi, en cas de notification \u00e0 cet effet, les personnes morales qui ne parviennent pas \u00e0 prouver que leurs revenus imposables ou les emplois cr\u00e9\u00e9s sont li\u00e9s \u00e0 des activit\u00e9s effectivement r\u00e9alis\u00e9es dans la r\u00e9gion, c&rsquo;est-\u00e0-dire qu&rsquo;elles n&rsquo;ont pas r\u00e9ellement contribu\u00e9 au d\u00e9veloppement de la r\u00e9gion, peuvent, en th\u00e9orie, devoir rembourser les montants relatifs \u00e0 l&rsquo;avantage fiscal accord\u00e9.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Quelques d\u00e9veloppements&nbsp;<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">L&rsquo;autorit\u00e9 fiscale et douani\u00e8re portugaise (Autoridade Tribut\u00e1ria e Aduaneira) a entam\u00e9 le processus de mise en conformit\u00e9 avec la d\u00e9cision de la Commission europ\u00e9enne en notifiant aux entit\u00e9s identifi\u00e9s comme b\u00e9n\u00e9ficiaires de cette aide d&rsquo;\u00c9tat, pr\u00e9tendument de mani\u00e8re indue ou ill\u00e9gale.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dans un premier temps, lesdits contribuables peuvent (devraient) exercer leur droit l\u00e9gal d&rsquo;\u00eatre entendus et, naturellement, contester les valeurs attribu\u00e9es \u00e0 la correction du revenu imposable d\u00e9coulant de la d\u00e9cision de la Commission europ\u00e9enne, apr\u00e8s avoir consid\u00e9r\u00e9 qu&rsquo;ils remplissent les conditions n\u00e9cessaires pour l&rsquo;octroi des avantages en question.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Par la suite, et en cas de non-fond\u00e9, des actes d&rsquo;imposition concernant l&rsquo;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s peuvent \u00eatre \u00e9mis, qui peuvent \u00e9galement \u00eatre contest\u00e9s.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il convient de noter que les montants en question seront constitu\u00e9s de la correction de l&rsquo;IRC (principal) et des int\u00e9r\u00eats respectifs \u00e0 partir de la date \u00e0 laquelle l&rsquo;aide a \u00e9t\u00e9 mise \u00e0 disposition jusqu&rsquo;\u00e0 la date de sa r\u00e9cup\u00e9ration effective.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il convient \u00e9galement de noter que, bien que l&rsquo;\u00c9tat portugais (par l&rsquo;interm\u00e9diaire de l&rsquo;autorit\u00e9 fiscale et douani\u00e8re) se conforme \u00e0 la d\u00e9cision de la Commission europ\u00e9enne, il a fait appel de cette d\u00e9cision devant la Cour de justice des Communaut\u00e9s europ\u00e9ennes.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Union europ\u00e9enne, arguant en substance que :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>le r\u00e9gime MFZ fait partie de l&rsquo;\u00e9conomie g\u00e9n\u00e9rale du syst\u00e8me fiscal portugais et ces mesures doivent \u00eatre consid\u00e9r\u00e9es comme des mesures g\u00e9n\u00e9rales et non comme des mesures d&rsquo;aide d&rsquo;\u00c9tat ;<\/li><li>le r\u00e9gime n&rsquo;est pas s\u00e9lectif, car la mesure ne favorise pas certaines entreprises ou la production de certaines marchandises ;<\/li><li>Si le r\u00e9gime MFTZ impliquait une aide, il devrait \u00eatre consid\u00e9r\u00e9 comme une aide existante ;<\/li><li>l&rsquo;exercice de ses activit\u00e9s \u00e0 Mad\u00e8re doit uniquement signifier que l&rsquo;activit\u00e9 est exerc\u00e9e \u00e0 Mad\u00e8re par le biais d&rsquo;un si\u00e8ge social, d&rsquo;un centre de gestion et de d\u00e9cision, sans besoin de capital humain ;<\/li><li>il ne peut y avoir de limitation g\u00e9ographique des activit\u00e9s, et cela ne peut signifier qu&rsquo;elles doivent \u00eatre limit\u00e9es au territoire de Mad\u00e8re, cette interpr\u00e9tation restrictive n&rsquo;\u00e9tant pas conforme \u00e0 la jurisprudence constante de l&rsquo;Union sur le centre des int\u00e9r\u00eats principaux ;<\/li><li>Le droit de l&rsquo;Union ne retient pas une notion uniforme de \u00ab\u00a0contrat de travail\u00a0\u00bb ou de \u00ab\u00a0relation de travail\u00a0\u00bb ou de \u00ab\u00a0travailleur\u00a0\u00bb ou, par cons\u00e9quent, de poste.<\/li><\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>La d\u00e9cision de la Commission europ\u00e9enne sur le r\u00e9gime d&rsquo;aides accord\u00e9es aux entreprises de la zone franche de Mad\u00e8re &#8211; r\u00e9gime III, qui consid\u00e8re que les aides ont \u00e9t\u00e9 accord\u00e9es ill\u00e9galement<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":8911,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"neve_meta_sidebar":"","neve_meta_container":"","neve_meta_enable_content_width":"","neve_meta_content_width":0,"neve_meta_title_alignment":"","neve_meta_author_avatar":"","neve_post_elements_order":"","neve_meta_disable_header":"","neve_meta_disable_footer":"","neve_meta_disable_title":"","neve_meta_reading_time":"","_jetpack_newsletter_access":"","_jetpack_dont_email_post_to_subs":false,"_jetpack_newsletter_tier_id":0,"_jetpack_memberships_contains_paywalled_content":false,"_jetpack_feature_clip_id":0,"_jetpack_memberships_contains_paid_content":false,"footnotes":"","jetpack_publicize_message":"La d\u00e9cision de la Commission europ\u00e9enne sur le r\u00e9gime d'aides accord\u00e9es aux entreprises de la zone franche de Mad\u00e8re ont \u00e9t\u00e9 accord\u00e9es ill\u00e9galement. 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