{"id":8928,"date":"2022-08-29T08:55:20","date_gmt":"2022-08-29T07:55:20","guid":{"rendered":"https:\/\/vivreauportugalconsulting.com\/?p=8928"},"modified":"2022-08-29T08:57:38","modified_gmt":"2022-08-29T07:57:38","slug":"imposition-jeton-numeriques-portugal","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/vivreauportugalconsulting.com\/fr_fr\/imposition-jeton-numeriques-portugal\/","title":{"rendered":"L\u2019imposition des revenus de jeton num\u00e9riques au Portugal"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Comme vous le savez, actuellement, le Portugal ne dispose pas d&rsquo;un r\u00e9gime fiscal sp\u00e9cifique en ce qui concerne les revenus provenant d&rsquo;investissements en jetons num\u00e9riques (cryptomonnaies, NFT, etc.), se positionnant ainsi comme un pays tr\u00e8s attractif pour les investisseurs.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">L\u2019imposition des revenus de jeton num\u00e9riques au Portugal<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les jetons num\u00e9riques sont, en pratique, des repr\u00e9sentations num\u00e9riques d&rsquo;actifs qui peuvent repr\u00e9senter une universalit\u00e9 d&rsquo;actifs fongibles ou non fongibles, auxquels est attribu\u00e9e une certaine valeur qui permet leur n\u00e9gociation et leur transaction sur un march\u00e9, pour l&rsquo;instant, non r\u00e9glement\u00e9es.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Du fait qu&rsquo;ils peuvent repr\u00e9senter une pluralit\u00e9 de situations juridiques distinctes, li\u00e9e \u00e0 une divergence significative entre les auteurs et les juridictions en ce qui concerne leur cat\u00e9gorisation, cela ne permet pas encore de consolider des concepts\/typologies universels de jetons num\u00e9riques.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Que sont les jetons num\u00e9riques au Portugal<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le l\u00e9gislateur portugais d\u00e9finit les actifs virtuels comme \u00ab\u00a0une repr\u00e9sentation num\u00e9rique de la valeur qui n&rsquo;est pas n\u00e9cessairement li\u00e9e \u00e0 une monnaie l\u00e9galement \u00e9tablie et qui n&rsquo;a pas le statut juridique de la monnaie fiduciaire, mais qui est accept\u00e9e par des personnes physiques ou morales comme moyen d&rsquo;\u00e9change ou d&rsquo;investissement et qui peut \u00eatre transf\u00e9r\u00e9e, stock\u00e9e et n\u00e9goci\u00e9e par voie \u00e9lectronique\u00a0\u00bb.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Cependant, cette d\u00e9finition est loin de r\u00e9soudre les probl\u00e8mes li\u00e9s \u00e0 la qualification et, par cons\u00e9quent, au cadre juridico-fiscal <a href=\"https:\/\/vivreauportugalconsulting.com\/cryptomonnaie-taxation-portugal\/\" data-type=\"post\" data-id=\"8785\">des cryptomonnaies<\/a> au Portugal.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Sans pr\u00e9judice des difficult\u00e9s de qualification que cette nouvelle r\u00e9alit\u00e9 implique et des questions r\u00e9glementaires pertinentes couramment soulev\u00e9es, comme l\u2019indique l\u2019Autorit\u00e9 europ\u00e9enne des Valeurs mobili\u00e8res et de March\u00e9s Financiers, les jetons num\u00e9riques bas\u00e9s en la cryptographie et la blockchain peuvent \u00eatre class\u00e9e de diff\u00e9rentes mani\u00e8res.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ainsi, une cat\u00e9gorisation n\u2019en exclut pas vraiment une autre, mais les \u00e9l\u00e9ments suivants peuvent \u00eatre une directrice :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>jetons de divises: lorsqu\u2019ils ont des fonctions similaires \u00e0 celles de la monnaie fiduciaire, en particuli\u00e8re, lorsqu\u2019ils ont l\u2019intention de repr\u00e9senter la valeur mon\u00e9taire du jeton et marcher comme un potentiel moyen d\u2019\u00e9change et paiement (par exemple, le Bitcoin) ;<\/li><li>jetons de titres et d\u2019actions: lorsqu\u2019ils ont sous-jacents des actifs financiers ou des valeurs mobili\u00e8res et peuvent \u00eatre n\u00e9goci\u00e9s en tant que tels ;<\/li><li>jetons utilitaires : lorsque leurs \u00e9missions n\u2019implique pas l\u2019octroi de droit au-del\u00e0 de la propri\u00e9t\u00e9 du jeton, et peuvent, d\u2019une part, permettre l\u2019acc\u00e8s \u00e0 un produit ou \u00e0 un service (par exemple, un jeton d\u2019usage) ou la permission de contribuer \u00e0 un certain travail (par exemple, jeton de travail), mais aussi, d\u2019autre part, admettre leur vente sur le march\u00e9 ;<\/li><li>jetons d\u2019actives: lorsqu\u2019ils ont sous-jacent un actif num\u00e9rique ou physique (par exemple, des \u0153uvres d\u2019art num\u00e9riques ou physiques, des m\u00e9taux pr\u00e9cieux tels que l\u2019or, l\u2019immobilier, etc.) ; et<\/li><li>jetons hybrides: lorsqu\u2019ils ont deux ou plusieurs des caract\u00e9ristiques \u00e9num\u00e9r\u00e9es ci-dessus.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00c0 ce stade, il est pertinent de noter que le terme \u00ab crypto-monnaie \u00bb est actuellement utilis\u00e9 pour d\u00e9signer non seulement les jetons qui pr\u00e9sentent les caract\u00e9ristiques de la monnaie, mais \u00e9galement les autres types de jetons. Nous croyons que ce terme devrait \u00eatre r\u00e9serv\u00e9 aux jetons de divises (cryptomonnaies).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Actuellement, il existe des milliers de jetons num\u00e9riques alternatifs, avec diverses fonctions, de sp\u00e9cifications et de caract\u00e9ristiques qui ne correspondent pas avec celui d\u2019\u00eatre moyen d\u2019\u00e9change ou de paiement et, par cons\u00e9quent, qui n\u2019est pas simplement qualifiables comme cryptomonnaie ou jetons de divises, mais aussi en tant que jetons de titres, d\u2019actions et jetons hybrides.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nous notons, \u00e9galement, que les cryptomonnaies ne sont pas r\u00e9glement\u00e9es au Portugal et, par cons\u00e9quent, ne sont pas sous le contr\u00f4le d&rsquo;une autorit\u00e9 de r\u00e9gulation centralis\u00e9e, telle qu&rsquo;une Banque centrale. En tant que telles, elles ne peuvent pas \u00eatre l\u00e9galement qualifi\u00e9es comme monnaie, car elles n&rsquo;ont pas de cours l\u00e9gal.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">De toute fa\u00e7on, comme l\u2019argent physique, les jetons de divises sont fongibles, c\u2019est-\u00e0-dire qu\u2019ils peuvent \u00eatre \u00e9chang\u00e9s, en \u00e9quivalence, un par l\u2019autre. Les jetons d\u2019actives sont un type diff\u00e9rent de jetons num\u00e9riques, puisqu\u2019ils peuvent avoir un actif fongible ou un actif non fongible.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ces derni\u00e8res, d\u00e9nomm\u00e9es NFTs, sont des repr\u00e9sentations cryptographiques dans un r\u00e9seau blockchain qui permettent la repr\u00e9sentation num\u00e9rique ou physique d\u2019actifs, tels que des \u0153uvres d\u2019art num\u00e9riques ou physiques ou des immeubles. Puisqu\u2019ils repr\u00e9sentent des actifs non fongibles, ils ont des codes d\u2019identification uniques qui les distinguent les uns des autres. Ainsi, contrairement aux cryptomonnaies, les NFTs ne peuvent pas \u00eatre \u00e9chang\u00e9s par \u00e9quivalence entre eux.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Pourquoi les revenus provenant des jetons num\u00e9riques devraient-ils \u00eatre impos\u00e9s<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les diff\u00e9rents types de jetons num\u00e9riques, fongibles ou non fongibles, et ind\u00e9pendamment de leurs caract\u00e9ristiques particuli\u00e8res et de leur utilisation pratique, sont des actifs qui peuvent avoir une correspondance de capitaux propres convertibles en montants p\u00e9cuniaires, repr\u00e9sentant n\u00e9cessairement la capacit\u00e9 contributive (fiscale) de ceux qui les poss\u00e8dent et les utilisent.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le principe de la capacit\u00e9 contributive, d\u00e9coulant du principe d\u2019\u00e9galit\u00e9, est un principe structurant du syst\u00e8me juridique portugais, qui transmet l\u2019id\u00e9e que l\u2019incidence des imp\u00f4ts devrait toujours avoir comme crit\u00e8re les revenus ou les actifs de chaque contribuable.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Le Portugal est-il un paradis fiscal pour les investisseurs de jeton num\u00e9riques ?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Si nous r\u00e9sonnons en droit fiscal, la r\u00e9ponse imm\u00e9diate est \u00ab non \u00bb, donc il y a, comme toujours, beaucoup de nuances \u00e0 avoir.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Tout d\u2019abord, il est important de noter qu\u2019au Portugal, les entreprises et d\u2019autres organisations sont impos\u00e9es, sur leurs revenus, par l\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s <a href=\"https:\/\/info.portaldasfinancas.gov.pt\/pt\/informacao_fiscal\/codigos_tributarios\/CIRC_2R\/Pages\/circ-codigo-do-irc-indice.aspx\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">(IRC<\/a>) et que les personnes physiques sont impos\u00e9es, sur leurs revenus, par l\u2019imp\u00f4t sur les revenus des personnes physiques (IRS).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">L\u2019imposition des revenus provenant des jetons num\u00e9riques obtenus par les entreprises ne soul\u00e8ve pas beaucoup de doutes : tous les revenus doivent \u00eatre inclus dans le b\u00e9n\u00e9fice imposable de l\u2019entit\u00e9 et soumis \u00e0 l\u2019IRC.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">De toute fa\u00e7on, la charge fiscale sp\u00e9cifique de chaque entreprise d\u00e9pendra d\u2019un certain nombre d\u2019\u00e9l\u00e9ments, \u00e0 savoir si : l\u2019entreprise est r\u00e9sidente fiscale au Portugal (ou a en \u00e9tablissement stable) ou non-r\u00e9sidente, la source des revenus, si l\u2019entreprise est soumise \u00e0 des r\u00e9gimes sp\u00e9ciaux, etc. n\u00e9cessitant une analyse minutieuse de chaque situation et en particulier.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">D\u2019autre part, l\u2019imposition des revenus provenant des jetons num\u00e9riques obtenus par les personnes physiques soul\u00e8ve certains doutes, car l\u2019IRS a diff\u00e9rentes cat\u00e9gories de revenus, et chaque type de jetons num\u00e9riques peut, potentiellement, g\u00e9n\u00e9rer diff\u00e9rents types de revenus imposables. Par cons\u00e9quent, une analyse minutieuse et compl\u00e8te de la situation sp\u00e9cifique est encore plus pertinente ici.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">En r\u00e9sum\u00e9, il peut y avoir cinq types d\u2019op\u00e9rations impliquant des jetons num\u00e9riques :<\/h3>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>l\u2019acquisition originale de jetons num\u00e9riques (par l\u2019exploitation mini\u00e8re ou la frappe) ;<\/li><li>l\u2019investissement en jetons num\u00e9riques (par exemple, acheter et vendre de la cryptomonnaie ou des NFTs) ;&nbsp;<\/li><li>recevoir un jeton num\u00e9rique en tant que paiement d\u2019un bien ou d\u2019un service ;<\/li><li>recevoir un jeton num\u00e9rique gratuitement (par donation) ;<\/li><li>l\u2019utilisation de jetons num\u00e9riques dans l\u2019acquisition de biens et de services.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Seulement les quatre premi\u00e8res op\u00e9rations pourront g\u00e9n\u00e9rer un revenu, potentiellement, imposable au niveau d\u2019un particulier, dans le cadre de l\u2019IRS.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il est important de noter toutefois que l\u2019utilisation de jetons num\u00e9riques dans l\u2019achat de biens et de services, par un particulier, peut correspondre \u00e0 une manifestation de richesse ce qui peut \u00eatre pertinent (et potentiellement utilis\u00e9e) pour d\u00e9terminer les revenus du contribuable par l\u2019administration fiscale et peut, \u00e9galement, impliquer le paiement d\u2019autres imp\u00f4ts, tels que la taxe sur la valeur ajout\u00e9e (TVA) par l\u2019acqu\u00e9rant des biens ou services.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">D\u2019un point de vue tr\u00e8s \u00ab&nbsp;high-level&nbsp;\u00bb, les revenus provenant de jetons num\u00e9riques peuvent relever de n\u2019importe quelle cat\u00e9gorie de revenu du IRS. Car ils peuvent \u00eatre utilis\u00e9s comme paiements de revenu comme par exemple : salaire, loyer provenant de la location d\u2019un bien immobilier et voire m\u00eame paiement d\u2019une retraite par des jetons num\u00e9riques.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">N\u00e9anmoins, et en regardant le revenu sp\u00e9cifiquement g\u00e9n\u00e9r\u00e9 par l\u2019investissement dans les jetons num\u00e9riques, il peut potentiellement \u00eatre imposable dans diff\u00e9rentes cat\u00e9gories du IRS, comme celle du revenu du travail ind\u00e9pendant, dans la cat\u00e9gorie B, comme revenu du capital, dans la cat\u00e9gorie E ou comme plus-values, dans la cat\u00e9gorie G.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Par exemple, l\u2019extraction de cryptomonnaies pourrait \u00eatre consid\u00e9r\u00e9e comme parall\u00e8le \u00e0 l\u2019extraction de charbon ou d\u2019or ou, \u00e9galement, \u00e0 la cr\u00e9ation de propri\u00e9t\u00e9s intellectuelles. Ainsi, les revenus provenant des cryptomonnaies extraites pourraient \u00eatre imposables en tant que revenus du travail ind\u00e9pendant, dans la cat\u00e9gorie B, ind\u00e9pendamment de l\u2019existence d\u2019une activit\u00e9 r\u00e9guli\u00e8re, avec une orientation commerciale et dans un but de profit.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">D\u2019autre part, les gains provenant de l\u2019investissement dans des jetons num\u00e9riques, avec des valeurs mobili\u00e8res, pourraient \u00eatre imposables en tant que plus-values (cat\u00e9gorie G \u2013 taux fixe de 28%), car il existe une disposition sp\u00e9cifique pour le cas de l\u2019investissement dans les valeurs mobili\u00e8res.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Par ailleurs, en ce qui concerne la possibilit\u00e9 que le revenu soit gagn\u00e9 par l\u2019exercice du travail ind\u00e9pendant, il est important de souligner que cette situation implique la v\u00e9rification de diverses caract\u00e9ristiques et ne d\u00e9pend pas seulement du crit\u00e8re de la r\u00e9gularit\u00e9.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En effet, le travail ind\u00e9pendant peut \u00eatre fait par un seul acte isol\u00e9 ou avec r\u00e9gularit\u00e9 (habituellement et p\u00e9riodiquement). Ainsi, le cadre g\u00e9n\u00e9ral de la situation personnelle et fiscale, la substance \u00e9conomique de la situation et l\u2019objectif commercial et de profit doivent \u00eatre soigneusement v\u00e9rifi\u00e9s.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">De plus, il y a de nombreux investisseurs qui croient \u00e0 l\u2019existence d\u2019un avis officiel de l\u2019administration fiscale portugaise applicable \u00e0 toutes les situations li\u00e9es \u00e0 l\u2019investissement dans des jetons num\u00e9riques, mais en r\u00e9alit\u00e9, l\u2019administration fiscale n\u2019a exprim\u00e9 son opinion que sur un seul type de transaction li\u00e9e \u00e0 un type de jeton num\u00e9rique : l\u2019achat et la vente de cryptomonnaies.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Selon eux, les revenus provenant de la vente de cryptomonnaies ne peuvent \u00eatre impos\u00e9s que s\u2019ils proviennent d\u2019une activit\u00e9 du travail ind\u00e9pendante (cat\u00e9gorie B \u2013 taux progressif jusqu\u2019\u00e0 48%).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il s\u2019agit d\u2019une perspective tr\u00e8s g\u00e9n\u00e9rique qui ne tient pas compte des diff\u00e9rents aspects de la situation, \u00e0 savoir les aspects relatifs aux diff\u00e9rentes caract\u00e9ristiques d\u2019une entreprise ou du r\u00e9sultat du travail ind\u00e9pendant. Par exemple, les gains provenant de la vente d\u2019actions sont sp\u00e9cifiquement pr\u00e9vus comme des plus-values (cat\u00e9gorie G \u2013 taux fixe de 28%) dans la loi, mais si elles sont obtenues \u00e0 travers un investissement \u00ab r\u00e9gulier et professionnel \u00bb, cette activit\u00e9 d\u2019investissement devrait-elle \u00eatre consid\u00e9r\u00e9e comme une activit\u00e9 ind\u00e9pendante et impos\u00e9e dans la cat\u00e9gorie B ? \u00c0 cette heure nous n\u2019avons pas la r\u00e9ponse.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Comme nous l\u2019avons vu, il existe plusieurs autres op\u00e9rations en plus du simple achat et vente de cryptomonnaies et, plus important encore, de plusieurs autres jetons num\u00e9riques avec des caract\u00e9ristiques diff\u00e9rentes de celles des cryptomonnaies.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Compte tenu de ce qui pr\u00e9c\u00e8de, il est conseill\u00e9 que les contribuables connaissent le cadre potentiellement applicable \u00e0 leur situation sp\u00e9cifique et qu\u2019ils maintiennent la comptabilit\u00e9 de leurs transactions, c\u2019est-\u00e0-dire un registre capable de justifier l\u2019origine de leurs revenus, surtout s\u2019ils engagent certaines d\u00e9penses, potentiellement consid\u00e9r\u00e9es par le l\u00e9gislateur fiscal comme des manifestations injustifi\u00e9es de richesse.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Une r\u00e9glementation sp\u00e9cifique, serait-elle b\u00e9n\u00e9fique pour les investisseurs et pour l\u2019administration fiscale au Portugal ?&nbsp;<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">M\u00eame si le Portugal reste une v\u00e9ritable plateforme d\u2019investissement et de r\u00e9sidence pour les investisseurs individuels et les entreprises, l\u2019absence de r\u00e9glementation sp\u00e9cifique et les caract\u00e9ristiques sp\u00e9cifiques des investisseurs ont fait que beaucoup d\u2019entre eux ont pris la d\u00e9cision de changer leur r\u00e9sidence fiscale. En effet, ils sont venus au Portugal, croyant qu\u2019il s\u2019agissait d\u2019un paradis fiscal pour les actifs num\u00e9riques, pour r\u00e9aliser des \u00ab cashouts \u00bb (conversions de leurs jetons num\u00e9riques en monnaie ayant un cours l\u00e9gal) et \u00e9galement pour effectuer des d\u00e9penses \u00e9lev\u00e9es, sans d\u00e9clarer leurs revenus \u00e0 l\u2019administration fiscale Portugaise.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">L\u2019absence de r\u00e9glementation sp\u00e9cifique subsiste aujourd\u2019hui, mais nous pensons qu\u2019un cadre fiscal sp\u00e9cifique serait pr\u00e9f\u00e9rable au statut actuel non d\u00e9fini, car cela n\u2019est pas b\u00e9n\u00e9fique \u00e0 la fois pour les contribuables et l\u2019administration fiscale et provoque d\u00e9j\u00e0 des litiges.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Afin de donner \u00e0 l\u2019ordre juridique une certaine assurance, il serait dans l\u2019int\u00e9r\u00eat de tous qu\u2019une l\u00e9gislation sp\u00e9cifique vienne \u00e0 exister bient\u00f4t, et notamment celle de pr\u00e9voir des r\u00e8gles pour d\u00e9terminer la source territoriale de ce revenu num\u00e9rique, permettant ensuite la conjugaison avec le statut fiscal sp\u00e9cial de R\u00e9sident Non Habituel \u00ab RNH \u00bb, r\u00e9gime qui rend le Portugal de plus comp\u00e9titif par rapport \u00e0 d\u2019autres juridictions.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Comme vous le savez, actuellement, le Portugal ne dispose pas d&rsquo;un r\u00e9gime fiscal sp\u00e9cifique en ce qui concerne les revenus provenant d&rsquo;investissements en jetons num\u00e9riques (cryptomonnaies, NFT, etc.)<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":8982,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"neve_meta_sidebar":"","neve_meta_container":"","neve_meta_enable_content_width":"","neve_meta_content_width":0,"neve_meta_title_alignment":"","neve_meta_author_avatar":"","neve_post_elements_order":"","neve_meta_disable_header":"","neve_meta_disable_footer":"","neve_meta_disable_title":"","neve_meta_reading_time":"","_jetpack_newsletter_access":"","_jetpack_dont_email_post_to_subs":false,"_jetpack_newsletter_tier_id":0,"_jetpack_memberships_contains_paywalled_content":false,"_jetpack_feature_clip_id":0,"_jetpack_memberships_contains_paid_content":false,"footnotes":"","jetpack_publicize_message":"Comme vous le savez, actuellement, le Portugal ne dispose pas d'un r\u00e9gime fiscal sp\u00e9cifique en ce qui concerne les revenus provenant d'investissements en jetons num\u00e9riques, mais quand est-il vraiment ? 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