{"id":9081,"date":"2022-11-25T11:33:17","date_gmt":"2022-11-25T11:33:17","guid":{"rendered":"https:\/\/vivreauportugalconsulting.com\/?p=9081"},"modified":"2023-12-18T15:10:13","modified_gmt":"2023-12-18T15:10:13","slug":"taxation-des-cryptomonnaie-au-portugal-budget-2023","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/vivreauportugalconsulting.com\/fr_fr\/taxation-des-cryptomonnaie-au-portugal-budget-2023\/","title":{"rendered":"La nouvelle taxation des cryptomonnaie dans le budget de l’\u00c9tat 2023"},"content":{"rendered":"\n

Les amendements inclus dans le projet de loi budg\u00e9taire de l’\u00c9tat 2023 visent \u00e0 combler le vide juridique dans le champ d’application de l’imposition des cryptomonnaie au Portugal, en promouvant un nouveau cadre fiscal, notamment en termes d’IRS.<\/p>\n\n\n\n

La nouvelle taxation des cryptomonnaie dans le budget de l’\u00c9tat 2023 au Portugal<\/h2>\n\n\n\n

Il est propos\u00e9 l’introduction d’un concept juridique de biens cryptoactifs<\/a> \u00e0 inclure dans le Code des imp\u00f4ts sur le revenu des personnes physiques \u00a0\u00bb IRS \u00ab\u00a0, selon lequel un bien cryptoactif est d\u00e9fini dans les termes suivants : \u00a0\u00bb Un bien cryptoactif est consid\u00e9r\u00e9 comme toute repr\u00e9sentation num\u00e9rique de valeur ou de droits qui peut \u00eatre transf\u00e9r\u00e9s ou stock\u00e9e \u00e9lectroniquement en utilisant une technologie d’enregistrement distribu\u00e9 ou une autre technologie similaire \u00ab\u00a0.<\/p>\n\n\n\n

Le concept est vague et semble s’\u00e9carter de la conceptualisation pr\u00e9c\u00e9demment introduite par la Commission du march\u00e9 des valeurs mobili\u00e8res (\u00a0\u00bb CMVM \u00ab\u00a0), qui d\u00e9finissait les cryptoactifs comme suit : \u00a0\u00bb Les cryptoactifs sont des repr\u00e9sentations num\u00e9riques d’actifs bas\u00e9es sur la technologie blockchain, non \u00e9mises par une banque centrale, un \u00e9tablissement de cr\u00e9dit ou un \u00e9tablissement de monnaie \u00e9lectronique et qui peuvent \u00eatre utilis\u00e9e comme moyen de paiement dans une communaut\u00e9 qui l’accepte ou avoir d’autres finalit\u00e9s telles que conf\u00e9rer le droit d’utiliser certains biens et services ou \u00e0 un rendement financier. \u00ab\u00a0<\/p>\n\n\n\n

La taxation dans la cat\u00e9gorie B<\/h3>\n\n\n\n

Dans le cadre de l’IRS, nous trouvons une proposition pour la contribution des revenus dans deux cat\u00e9gories de revenus diff\u00e9rentes : la cat\u00e9gorie B (revenus des entreprises et des professions lib\u00e9rales) et la cat\u00e9gorie G (augmentations de patrimoine).<\/p>\n\n\n\n

Dans la cat\u00e9gorie B, les revenus provenant des \u00a0\u00bb op\u00e9rations d’\u00e9mission d’actifs de cryptomonnaies, y compris le minage, ou la validation de transactions par des m\u00e9canismes de consensus \u00a0\u00bb seront d\u00e9sormais consid\u00e9r\u00e9s comme des revenus tir\u00e9s d’une activit\u00e9 commerciale et industrielle.<\/p>\n\n\n\n

Les taux g\u00e9n\u00e9raux et progressifs de l’IRS s’appliqueront \u00e0 ces revenus provenant d’une activit\u00e9 commerciale visant ces types d’op\u00e9rations, comme il ressort d\u00e9j\u00e0 des r\u00e8gles applicables aux revenus de la cat\u00e9gorie B.<\/p>\n\n\n\n

Il est propos\u00e9 d’appliquer un coefficient de 0,15 aux revenus provenant de ces op\u00e9rations et relevant du r\u00e9gime d’imposition simplifi\u00e9.<\/p>\n\n\n\n

Il y a une intention de \u00ab\u00a0professionnaliser\u00a0\u00bb l’activit\u00e9 li\u00e9e aux transactions de cryptomonnaie, car il est pr\u00e9sum\u00e9 que seulement 0,15 du revenu brut obtenu est effectivement un b\u00e9n\u00e9fice, et dans ce cas, le coefficient \u00e0 appliquer ne d\u00e9pend d’aucune preuve des d\u00e9penses engag\u00e9es dans l’activit\u00e9.<\/p>\n\n\n\n

Cette pr\u00e9somption conduira donc \u00e0 ce que 85% des revenus obtenus de ce type d’op\u00e9ration ne soient pas impos\u00e9s dans la cat\u00e9gorie B.<\/p>\n\n\n\n

Nonobstant le fait que nous comprenons que c’est l’esprit de la r\u00e8gle, c’est-\u00e0-dire que l’intention est d’inclure les op\u00e9rations li\u00e9es \u00e0 l’\u00e9mission de cryptoactifs comme une activit\u00e9 soumise au coefficient 0,15, si l’on ne regarde que la loi, il semble que seuls les revenus tir\u00e9s de la vente de cryptoactifs entrent dans la ligne a.<\/p>\n\n\n\n

Nous comprenons qu’il s’agit de l’intention du l\u00e9gislateur, comme on peut le conclure du cadre \u00e9galement propos\u00e9 pour le CIT, en termes de r\u00e9gime simplifi\u00e9, o\u00f9 il est pr\u00e9cis\u00e9 que l’intention est d’inclure les revenus des instruments cryptoactifs dans le coefficient 0,15 (sans se limiter aux situations de vente, comme cela pourrait sembler se produire dans les propositions de l’IRS).<\/p>\n\n\n\n

Nous comprenons toutefois que la possibilit\u00e9 d’appliquer d’autres coefficients, tels que 0,95, peut \u00e9galement \u00eatre envisag\u00e9e dans le cas de revenus du capital ou de plus-values r\u00e9sultant d’op\u00e9rations de tr\u00e9sorerie et\/ou de placements financiers en cryptoactifs.<\/p>\n\n\n\n

\"taxation,<\/figure>\n\n\n\n

Cat\u00e9gorie G: Taxation<\/h3>\n\n\n\n

La proposition de budget de l’\u00c9tat 2023 sugg\u00e8re \u00e9galement l’inclusion d’un nouveau paragraphe dans le CIRS<\/a>, aux termes duquel il est propos\u00e9 de scinder le concept de gains en capital, en consid\u00e9rant \u00e9galement les revenus provenant de la vente d’actifs cryptoactifs qui ne constituent pas des titres.<\/p>\n\n\n\n

Un taux sp\u00e9cial de 28% doit \u00eatre appliqu\u00e9 \u00e0 ce type de revenu.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Il est toutefois important de noter qu’une exon\u00e9ration fiscale est propos\u00e9e, aux termes de laquelle il est pr\u00e9vu d’exon\u00e9rer d’imp\u00f4t les revenus provenant de la cession \u00e0 titre on\u00e9reux de cryptoactifs lorsqu’ils r\u00e9sultent de cryptoactifs d\u00e9tenus pendant une p\u00e9riode de 365 jours ou plus.<\/p>\n\n\n\n

Par cons\u00e9quent, \u00e0 l’instar du r\u00e9gime impos\u00e9 aux plus-values r\u00e9sultant de transactions avec des actions, des obligations et d’autres titres, qui visait \u00e0 accro\u00eetre l’imposition des plus-values sp\u00e9culatives d\u00e9tenues pendant une p\u00e9riode d’un an ou moins, il en va de m\u00eame pour l’imposition des plus-values r\u00e9sultant de transactions avec des cryptoactifs.<\/p>\n\n\n\n

Toutefois, dans le r\u00e9gime des plus-values sp\u00e9culatives, le taux de 28% est applicable aux plus-values r\u00e9alis\u00e9es lors de la cession de titres d\u00e9tenus depuis plus d’un an. Il existe \u00e9galement une majoration par l’application de taux marginaux (jusqu’\u00e0 48%) sur les plus-values r\u00e9sultant de titres d\u00e9tenus depuis moins d’un an, \u00e0 condition que le revenu imposable du contribuable soit \u00e9gal ou sup\u00e9rieur \u00e0 la derni\u00e8re tranche pr\u00e9vue pour les taux marginaux et progressifs.<\/p>\n\n\n\n

\u00c0 cet \u00e9gard, il est important de souligner la disposition transitoire propos\u00e9e ici, aux termes de laquelle le d\u00e9compte de la p\u00e9riode de d\u00e9tention des actifs cryptoactifs aux fins de l’\u00e9valuation de l’imp\u00f4t sur les plus-values de l’IRS commence m\u00eame avant l’entr\u00e9e en vigueur de cette l\u00e9gislation.<\/p>\n\n\n\n

En effet, le l\u00e9gislateur entend que la p\u00e9riode de d\u00e9tention des cryptoactifs commence \u00e0 \u00eatre prise en compte en 2023, m\u00eame si cette p\u00e9riode a commenc\u00e9 avant le projet de loi. L\u00e0 encore, il faut noter que lorsque la cryptomonnaie est d\u00e9tenue pendant une p\u00e9riode sup\u00e9rieure \u00e0 un an, le l\u00e9gislateur applique l’exon\u00e9ration de la plus-value tir\u00e9e de ces revenus.<\/p>\n\n\n\n

Il est \u00e9galement propos\u00e9 que le solde n\u00e9gatif calcul\u00e9 au cours d’une ann\u00e9e donn\u00e9e, li\u00e9 aux op\u00e9rations d\u00e9coulant de la vente \u00e0 titre on\u00e9reux de cryptomonnaie, puisse \u00eatre report\u00e9 sur les cinq ann\u00e9es suivantes, lorsque le contribuable opte pour la globalisation.<\/p>\n\n\n\n

Concernant le calcul des plus-values de cession \u00e0 titre on\u00e9reux, il est propos\u00e9 que la plus-value soit calcul\u00e9e \u00a0\u00bb par la diff\u00e9rence entre la valeur de r\u00e9alisation et la valeur d’acquisition, nette de la partie qualifi\u00e9e de revenu du capital \u00ab\u00a0.<\/p>\n\n\n\n

Enfin, la possibilit\u00e9 de d\u00e9duire les d\u00e9penses inh\u00e9rentes \u00e0 l’acquisition et \u00e0 la cession des cryptomonnaies est propos\u00e9e pour le calcul des plus-values.<\/p>\n\n\n\n

Taxation dans la cat\u00e9gorie E<\/h3>\n\n\n\n

En ce qui concerne les revenus d\u00e9riv\u00e9s des crypto, il est \u00e9galement important de souligner la r\u00e8gle suppl\u00e9mentaire et compl\u00e8te incluse dans le r\u00e9gime des revenus du capital (cat\u00e9gorie E).<\/p>\n\n\n\n

Sont consid\u00e9r\u00e9s comme revenus du capital les fruits et autres avantages \u00e9conomiques, quelle que soit leur nature ou leur d\u00e9nomination, p\u00e9cuniaires ou en nature, provenant directement ou indirectement d’\u00e9l\u00e9ments patrimoniaux, de biens, de droits ou de situations juridiques, de nature mobili\u00e8re, ainsi que de leur modification, transfert ou cessation respectifs, \u00e0 l’exception des gains et autres revenus impos\u00e9s dans d’autres cat\u00e9gories.<\/p>\n\n\n\n

Au vu de ce qui pr\u00e9c\u00e8de, on peut ais\u00e9ment constater que le CIRS est dot\u00e9 d’une port\u00e9e telle qu’il conduit \u00e0 consid\u00e9rer que les gains potentiels provenant de tout actif peuvent \u00eatre impos\u00e9s, alors que l’incidence fiscale ne rel\u00e8ve d’aucun autre r\u00e9gime.<\/p>\n\n\n\n

Nous constatons, en ce qui concerne les revenus du capital, qu’aucune modification n’a \u00e9t\u00e9 apport\u00e9e au pr\u00e9cepte normatif en question afin d’inclure express\u00e9ment les revenus provenant de cryptomonnaie. Toutefois, nous pensons que la norme, dans sa formulation actuelle, permet d’imposer les revenus et les avantages \u00e9conomiques d\u00e9coulant des cryptoactifs dans la cat\u00e9gorie E, en les qualifiant de revenus du capital lorsque le cadre juridique du revenu n’est pas susceptible d’entrer dans une autre cat\u00e9gorie de revenus.<\/p>\n\n\n\n

Dans ce dernier cas, le taux d’imposition de ces revenus sera de 28%, lorsque le contribuable, qui est r\u00e9sident fiscal ici, n’opte pas pour le cumul de ces revenus.<\/p>\n\n\n\n

Par cons\u00e9quent, nous renfor\u00e7ons que si le contribuable opte pour l’agr\u00e9gation de ses revenus, les taux g\u00e9n\u00e9ral et progressif du CIRS s’appliqueront et l’imposition de ces montants pourra atteindre 48% (auxquels peut s’ajouter une surtaxe de 2,5% ou 5%).<\/p>\n\n\n\n

La communication des op\u00e9rations<\/h3>\n\n\n\n

En compl\u00e9ment et \u00e0 des fins de contr\u00f4le, il est propos\u00e9 d’ajouter une nouvelle obligation de d\u00e9claration qui s’appliquera aux personnes physiques et morales et aux organismes et autres entit\u00e9s d\u00e9pourvues de personnalit\u00e9 juridique qui fournissent des services de garde et d’administration d’actifs pour le compte de tiers ou qui ont la gestion d’une ou plusieurs plateformes de n\u00e9gociation.<\/p>\n\n\n\n

Ainsi, ces entit\u00e9s auront d\u00e9sormais l’obligation de communiquer \u00e0 l’Administration fiscale et douani\u00e8re, avant la fin du mois de janvier de chaque ann\u00e9e, les op\u00e9rations r\u00e9alis\u00e9es avec leur intervention, en mati\u00e8re de cryptoactifs, pour chaque contribuable, en pr\u00e9sentant un formulaire officiel \u00e0 approuver \u00e0 cet effet.<\/p>\n\n\n\n

Il convient \u00e9galement de noter que le 10 octobre dernier, l’OCDE a publi\u00e9 le \u00a0\u00bb Cadre de d\u00e9claration des cryptoactifs et amendements \u00e0 la Norme commune de d\u00e9claration \u00ab\u00a0. Il est pr\u00e9vu que dans un avenir proche et dans le cadre de l’application de ce document par les diff\u00e9rents pays membres, l’\u00e9change d’informations sur les transactions en cryptoactifs entre eux \u00e0 des fins fiscales sera obligatoire.<\/p>\n\n\n\n

Pour conclure<\/h2>\n\n\n\n

Avec le projet de loi budg\u00e9taire de l’\u00c9tat 2023, le gouvernement a l’intention d’aller de l’avant avec un cadre pour l’imposition des revenus des cryptoactifs, plus pr\u00e9cis\u00e9ment en incluant ce type de revenus dans l’IRS, en proposant qu’ils soient express\u00e9ment pr\u00e9vus dans les cat\u00e9gories B (revenus des entreprises et des professions lib\u00e9rales) et G (augmentations de patrimoine).<\/p>\n\n\n\n

Nous notons qu’il pourrait \u00e9galement y avoir une imposition potentielle des revenus g\u00e9n\u00e9r\u00e9s par les actifs de cryptomonnaie dans la cat\u00e9gorie E (revenus du capital), \u00e9tant donn\u00e9 la port\u00e9e de la d\u00e9finition des revenus du capital d\u00e9j\u00e0 pr\u00e9vue dans le CIRS.<\/p>\n\n\n\n

Il est important de noter que toutes les personnes physiques ou morales, les organismes et autres entit\u00e9s sans personnalit\u00e9 juridique, qui fournissent des services de garde et d’administration de cryptomonnaie pour le compte de tiers, ou qui g\u00e8rent une ou plusieurs plateformes de n\u00e9gociation de cryptomonnaie, seront d\u00e9sormais tenus de notifier \u00e0 l’Administration fiscale et douani\u00e8re, avant la fin du mois de janvier de chaque ann\u00e9e, les op\u00e9rations r\u00e9alis\u00e9es avec leur intervention.<\/p>\n\n\n\n

Enfin, il convient \u00e9galement de noter, comme l’ont rapport\u00e9 les m\u00e9dias dans l’intervalle, que des propositions de modification du projet de loi sur le budget de l’\u00c9tat 2023 ont d\u00e9j\u00e0 \u00e9t\u00e9 pr\u00e9sent\u00e9es, notamment pour appliquer un coefficient de 0,95 aux revenus de l’activit\u00e9 mini\u00e8re relevant de la cat\u00e9gorie B.<\/p>\n\n\n\n

Ces propositions n’ont pas encore \u00e9t\u00e9 approuv\u00e9es, et nous suivrons d\u00fbment l’\u00e9volution de ce dossier au cas o\u00f9 des mesures diff\u00e9rentes de celles incluses jusqu’\u00e0 pr\u00e9sent dans la loi sur le budget de l’\u00c9tat 2023 seraient introduites.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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