Imposto 2016 e contas PayPal: tributação, declarações, obrigações

PayPal e as autoridades fiscais francesas: como funciona?

PayPal é um serviço de pagamento eletrónico para a transferência de dinheiro (envio e receção) em transacções com particulares, para pagamentos a comerciantes no eBay e noutros sítios de vendas em linha.

Uma vez que a PayPal Europe é uma instituição financeira sediada no Luxemburgo, uma conta PayPal é legalmente considerada como uma conta aberta no estrangeiro. Em princípio, qualquer conta detida no estrangeiro deve ser declarada às autoridades fiscais francesas, sob pena de sanções (coimas, multas). No entanto, as autoridades fiscais previram uma isenção desta obrigação em determinadas condições, aplicável à maioria dos titulares de contas PayPal residentes em França.

Contas no estrangeiro: declaração obrigatória

O que a lei prevê

Nos termos do artigo 1649 A do CGI (Código Geral dos Impostos), em 2016, o titular de uma conta aberta no estrangeiro é obrigado a declará-la às autoridades fiscais francesas ao mesmo tempo que a sua declaração de impostoem abril-maio de 2017. Este princípio aplica-se independentemente do facto de a conta ser utilizada para fins pessoais ou profissionais.

Para cada conta, os contribuintes domiciliados em França devem fornecer todas as informações seguintes:

- nome e endereço da instituição que abre a conta

- nome da conta: número, natureza, utilização e tipo de conta (conta de moeda eletrónica, conta bancária, conta poupança, conta a prazo, etc.)

- data em que a conta foi aberta ou encerrada no ano transato

- apelido, nome próprio, data e local de nascimento, endereço do titular da conta ou do seu representante

Declaração com ou sem o formulário Cerfa 11916

Estes dados podem ser declarados em papel normal ou através do formulário de declaração n.º 3916 (formulário Cerfa 11916). Estas informações devem ser repetidas todos os anos aquando do preenchimento da declaração fiscal anual. Além disso, deve ser assinalado o quadro 8UU relativo às "Contas abertas, utilizadas ou encerradas no estrangeiro".

Note-se que estas formalidades se aplicam a todos os membros do agregado familiar fiscal, bem como às pessoas que estão ligadas ao agregado familiar (por exemplo, filhos maiores que estudam). Do mesmo modo, todos os contribuintes são afectados, quer estejam ou não sujeitos a imposto.

Sanções por falta de declaração

Se uma conta não for declarada, é devida uma coima de 1500 euros por cada conta não declarada. Acima de um montante total de 50.000 euros em activos (numa ou mais contas), a coima por conta não declarada é igual a 5% do saldo credor, com um mínimo de 1.500 euros. Para além destas coimas, podem existir sanções: tributação do património não declarado, com uma sobretaxa de 401PT3T aplicada em caso de omissão.

Conta PayPal: sem obrigação de declaração, sujeita a condições

Na maioria dos casos, a detenção de uma conta PayPal não está sujeita à obrigação de declaração prevista na lei. Esta é a consequência do parecer dado em 12 de novembro de 2013 pela Direção-Geral das Finanças Públicas (DGFiP) sobre a questão, pouco depois de uma decisão do Tribunal Administrativo de Pau que condenou um antiquário por não ter declarado a sua conta PayPal.

De acordo com uma nota publicada no BOFiP-Impôts (boletim oficial dos impostos), a obrigação de declarar uma conta detida no estrangeiro não se aplica se estiverem reunidas as três condições cumulativas seguintes:

- a conta é utilizada para efetuar pagamentos em linha para compras ou cobranças relacionadas com a venda de bens

- esta conta de serviços de pagamento pressupõe a detenção de uma outra conta aberta em França, à qual está ligada

- o montante total creditado na conta em resultado das vendas efectuadas pelo titular da conta é inferior ou igual a 10 000 euros por ano.

Se estes três critérios não forem cumpridos, a isenção não é aplicável. O titular deve então cumprir as formalidades de declaração exigidas por lei.

Os montantes de uma conta PayPal são tributáveis?

O PayPal Europe não é responsável por quaisquer impostos aplicáveis. Nas suas condições de utilização, a empresa declara que não é "de forma alguma responsável pela determinação dos impostos aplicáveis" às transacções efectuadas por um titular de conta, "nem pela cobrança, declaração ou envio dos impostos associados a uma transação".

De facto, o facto gerador do imposto não está relacionado com as transferências de dinheiro ou com o saldo de uma conta PayPal. Resulta da atividade subjacente aos fluxos financeiros que passam pela conta.

Existem várias situações possíveis:

- Não tributação : utilização da conta PayPal para fins pessoais ou familiares, por exemplo, para revender ocasionalmente artigos em segunda mão (uma cama, bibelots, brinquedos, etc.) no Le Bon Coin, por exemplo. Neste caso, não se trata de uma atividade extra-profissional remunerada.

- Fiscalidade : utilização da conta PayPal para uma atividade paga (por exemplo, venda de artigos de fabrico próprio). Neste caso, os rendimentos devem ser declarados como lucros não comerciais (BNC) para uma atividade ocasional ou como lucros industriais e comerciais (Bic) se se tratar de uma atividade regular. Existem diferentes procedimentos de declaração, consoante a natureza da atividade e o montante do volume de negócios.

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