À medida que entramos numa nova era de globalização e digitalização, as questões fiscais relacionadas com a dupla tributação internacional estão a tornar-se cada vez mais importantes para os investidores e empresas que operam à escala global. Em Portugal, estas questões estão no centro da política fiscal, com medidas destinadas a facilitar o investimento transfronteiriço, assegurando simultaneamente uma concorrência leal e evitando abusos fiscais.

Esta atualização fornece uma visão global dos regimes de isenção da dupla tributação em França. em vigor em 2024O livro analisa igualmente a evolução internacional recente, em especial a aplicação do Instrumento Multilateral (MLI) e a evolução da transparência fiscal. O livro inclui também uma análise dos recentes desenvolvimentos internacionais, em especial a aplicação do Instrumento Multilateral (MLI) e a evolução da transparência fiscal.

Dupla tributação internacional em Portugal

As medidas destinadas a reduzir a dupla tributação têm por objetivo eliminar os obstáculos ao investimento transfronteiras e ao comércio internacional. Estas medidas são cruciais no ambiente económico atual, caracterizado pela digitalização, pelos avanços tecnológicos, pela crescente globalização e pela livre circulação de pessoas e bens na União Europeia (UE). Estas medidas não só ajudam a evitar a evasão fiscal e a fuga de capitais, como também atraem investimentos e reforçam os laços económicos e outros laços entre países.

Alguns países introduziram medidas unilaterais para atenuar a dupla tributação internacional. Para além disso, as medidas baseadas em tratados resultantes de convenções internacionais, bem como as medidas harmonizadas ao abrigo da legislação europeia, reforçam este quadro. O país posiciona-se assim como uma plataforma internacional para investimentos estratégicos.

Acordos para evitar a dupla tributação

Enquanto membro fundador da Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Económico (OCDE), tem uma vasta experiência na celebração de convenções fiscais bilaterais (ADT), principalmente com base na Convenção Modelo da OCDE. Esta rede de convenções fiscais é extensa e abrange muitos países.

Em anexo, encontra-se um quadro recapitulativo atualizado das convenções fiscais assinadas por Portugal, com uma síntese dos seus pontos principais.

Convenção Multilateral sobre a Erosão das Bases Fiscais e a Transferência de Lucros (MLI)

O MLI (Instrumento Multilateral), um dos principais resultados do Projeto de Erosão da Base Tributária e Transferência de Lucros (BEPS), é um mecanismo de reação contra as práticas fiscais abusivas. Este tratado multilateral sem precedentes oferece aos Estados signatários uma flexibilidade considerável para adaptar a aplicação das medidas fiscais ao seu próprio contexto.

Em especial, o MLI introduziu uma regra geral anti-abuso (o "teste do objetivo principal") em quase todos os ACD celebrados por Portugal. Os pormenores do seu impacto em cada acordo são apresentados no quadro prático em anexo.

Diretivas da União Europeia

Vários aspectos da fiscalidade direta estão harmonizados na UE através de diretivas como a :

A diretiva sobre as sociedades-mãe e as sociedades afiliadas, destinada a eliminar a dupla tributação dos investimentos que não sejam de carteira.

A diretiva relativa aos juros e royalties, que elimina a dupla tributação dos pagamentos entre empresas associadas.

As Diretivas Anti-Abuso (ATAD 1 e ATAD 2), que harmonizam as regras relativas à evasão fiscal.

A Diretiva "FASTER", atualmente em fase de consulta, que introduzirá um certificado digital de residência fiscal (eTRC) a nível da UE para acelerar a redução das retenções na fonte.

Liberdades fundamentais da União Europeia

As liberdades fundamentais consagradas nos Tratados da UE são essenciais para o mercado interno europeu. Na ausência de uma harmonização total da fiscalidade direta, estas liberdades, confirmadas pela jurisprudência do Tribunal de Justiça da UE, constituem um quadro essencial para a defesa dos contribuintes em questões fiscais internacionais.

Mecanismos unilaterais de eliminação da dupla tributação

Na ausência de acordos especiais, como um ADT, Portugal reduz ou elimina unilateralmente a dupla tributação internacional dos seus residentes. Os contribuintes residentes, quer sejam pessoas singulares ou colectivas, podem beneficiar de um crédito de imposto para atenuar a dupla tributação. Este crédito corresponde ao menor valor entre o imposto devido em Portugal e o imposto pago no estrangeiro.

Os não residentes podem também beneficiar de isenções fiscais, nomeadamente sobre certas mais-valias ou juros de obrigações, sob certas condições. Na zona franca da Madeira, aplicam-se também regras específicas.

Transparência, intercâmbio de informações e paraísos fiscais

O quadro de transparência e de troca de informações fiscais evoluiu consideravelmente, tanto a nível europeu como internacional. Portugal aplica também uma lista de jurisdições fiscais privilegiadas, definida por decreto ministerial, que tem em conta critérios como a inexistência de um imposto semelhante ao IRC ou uma taxa de imposto inferior a 60 % da taxa normal do IRC.