Nous vous en avions parlé à plusieurs reprises, des modifications concernant la taxation sur les cryptomonnaies étaient en cours d’études, tout comme une réforme du barème d’IRS. À travers ce guide, vous trouverez les modifications fiscales qui ont été approuvées par cette loi budgétaire 2023.

Neste guia, abordamos todas as categorias, incluindo as criptomoedas, o rendimento do agregado familiar, a segurança social, as empresas, o IVA, os bens imóveis, etc. 

Orçamento de Estado 2023: Alterações fiscais

La loi n° 24-D/2022, qui approuve le budget de l’État pour l’année 2023, a été publiée au Journal officiel n° 251/2022, 2e supplément, série I du 2022-12-30, et est entrée en vigueur le 1er janvier 2023.

L’impact du budget 2023 sur les ménages 

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Imposition des revenus provenant des éléments cryptoactifs

Le concept de crypto-actifs est défini comme « toute représentation numérique de valeur ou de droits qui peut être transférée ou stockée électroniquement en utilisant un enregistrement distribué ou une technologie similaire », à l’exclusion des NFT.

Il est également décidé d’imposer les revenus qui en découlent au taux forfaitaire de 28%, prévu pour la catégorie G (plus-values), si les crypto-actifs en question sont détenus depuis moins d’un an, sans préjudice de l’option de cumul.

Dans les cas où les actifs sont détenus pendant une période de plus d’un an, pour laquelle la période précédant l’entrée en vigueur du budget de l’État 2023 sera prise en compte, il est possible d’opter pour une exonération de l’impôt sur le revenu des personnes physiques (IRS).

Si cette période n’a pas lieu, et uniquement dans les cas où les revenus proviennent d’opérations entre des résidents fiscaux de l’Union européenne ou de l’Espace économique européen ou d’États avec lesquels le Portugal a conclu une convention de double imposition ou un accord international prévoyant l’échange de renseignements à des fins fiscales, l’exclusion de l’imposition peut également s’appliquer si la contrepartie est sous forme de crypto-actifs, en attribuant aux crypto-actifs un reçus de la valeur d’acquisition des crypto-actifs livrés.

En outre, les cryptoactifs étant définis comme une représentation numérique de valeur ou de droits, les règles d’équivalence en espèces des autres revenus en nature s’appliqueront également à ces éléments.

Aux fins de la catégorie B (revenu d’entreprise et revenu professionnel, le cas échéant, un coefficient de 0,15 est déterminé pour la vente d’actifs cryptoactifs et de 0,95 pour l’exploitation minière, en supposant également la déclaration de toutes les transactions liées aux actifs cryptoactifs.

Mise à jour des tranches de cotisation

Les tranches d’imposition de l’IRS seront mises à jour au taux de 5,1 % et, simultanément, le taux applicable à la deuxième tranche passera de 23 % actuellement à 21 %, ce qui aura un effet, bien que de manière progressive, sur toutes les tranches suivantes.

Augmentation de la déduction à partir du deuxième enfant

Il est établi que les enfants à charge (deuxième et suivants) – c’est-à-dire les enfants qui remplissent les conditions d’intégration dans le foyer des parents en tant que personnes à charge – qui ne dépassent pas l’âge de six ans seront inclus dans la déclaration annuelle de l’impôt sur le revenu des personnes physiques des parents avec un plus grand impact, bénéficiant, concrètement, d’une déduction de 300 euros et 150 euros (respectivement) à partir de 2023, au lieu des 150 euros et 75 euros en 2022, qui sera indépendante de l’âge du premier enfant.

En outre, il est prévu que la totalité de la TVA supportée par tout membre du ménage pour l’achat d’abonnements à des publications périodiques (journaux et magazines), y compris les publications numériques, taxées à un taux de TVA réduit, sera également déductible.

Aucune modification n’a été apportée aux autres déductions (à savoir les déductions spécifiques à chaque catégorie de revenus – comme les 4 104 euros applicables au travail dépendant, par exemple – et les déductions pour frais généraux de famille, santé, éducation, immobilier, entre autres).

Extension des prestations dans le cadre de l’IRS des jeunes

Les pourcentages applicables aux contribuables relevant de l’IRS Jeunes ont été portés à 50 % la première année, 40 % la deuxième année, 30 % les troisième et quatrième années et 20 % la cinquième et dernière année d’application du régime spécial de l’impôt sur le revenu des personnes physiques. Les conditions d’accès et les exigences respectives n’ont pas été modifiées.

Prolongation extraordinaire du programme de retour

Bien qu’il ne soit pas prévu dans le budget de l’État, le programme « Regressar », dans le cadre de l’accord à moyen terme pour l’amélioration des revenus, des salaires et de la compétitivité, est prolongé jusqu’en 2026.

Toutefois, les conditions d’accès devront encore être revues ultérieurement afin de renforcer l’attractivité pour les cadres qualifiés et, en particulier, les jeunes. 

Restructuration des systèmes de retenue fiscale

Au cours de l’année 2023, le revenu disponible sur une base mensuelle sera rapproché du revenu net après avoir été soumis à l’IRS, afin de contrecarrer la régression du revenu qui pourrait éventuellement se produire en cas d’augmentation de salaire. À cette fin, un modèle de taux marginaux sera appliqué, similaire à celui qui existe déjà dans le calcul annuel de l’IRS payable par les contribuables.

Augmentation de la subvention alimentaire exonérée de l’IRS

Toujours dans le cadre de l’accord à moyen terme pour l’amélioration des revenus, des salaires et de la compétitivité, et spécifiquement pour les travailleurs dépendants, la valeur quotidienne de la subvention alimentaire exonérée de l’impôt sur le revenu des personnes physiques sera portée à 5,20 euros.

Réduction de la retenue à la source pour les détenteurs de prêts au logement

Les contribuables de l’IRS peuvent demander à leur employeur d’appliquer une retenue à la source à un taux immédiatement inférieur à celui qui résulterait des tables générales, s’ils remplissent cumulativement les conditions suivantes :

• i) gagner individuellement jusqu’à 2 700 € bruts par mois ; et 
• ii) avoir un prêt hypothécaire.

Cette mesure vise à augmenter les liquidités mensuelles des familles, alors que d’autre part elle entraînera une réduction du remboursement (ou de la génération d’impôt à payer) lors de l’ajustement annuel de l’impôt sur le revenu des personnes physiques entre avril et juin de l’année suivante à laquelle le revenu se rapporte.

Modification du montant minimum de subsistance

Le montant minimum de subsistance sera actualisé en fonction de l’indice de soutien social (IAS) à partir de 2024.

Pour 2023, à titre de période de transition pour la nouvelle méthode de calcul, le minimum vital passera de 9 870 euros à 10 640 euros, ce qui correspond à 14 fois le salaire minimum national, qui passera également à 760 euros. Une logique de déduction avant le revenu plutôt que d’application à la fin du calcul de l’impôt s’appliquera.

Sécurité sociale – Mise à jour des pensions

En 2023, le governo augmentera les pensions de 3,53 % à 4,43 %, selon la valeur en question.

Concrètement, les pensions jusqu’à 886 euros augmenteront de 4,43 %, les pensions comprises entre 886 et 2 659 euros augmenteront de 4,07 %, et les autres pensions (qui feraient l’objet d’une actualisation en tenant compte de la formule légale en vigueur) augmenteront de 3,53 %.

L’impact du budget d’état sur les entreprises

Dépenses liées à l’acquisition de cartes sociales

La loi prévoit que les dépenses engagées pour l’acquisition de titres de transport au profit des employés seront incluses dans le champ d’application des événements d’utilité sociale et seront considérées, aux fins de la détermination du bénéfice imposable, à un montant correspondant à 150%, à condition qu’elles remplissent les conditions générales prévues pour ces événements d’utilité sociale, à savoir qu’elles aient un caractère général et ne présentent pas le caractère de revenus du travail ou, si c’est le cas, qu’elles soient difficiles ou complexes à individualiser par rapport à chacun des bénéficiaires.

Taux réduit de l’IRC

Le taux réduit d’IRC de 17% applicable aux petites et moyennes entreprises est désormais également applicable aux petites et moyennes capitalisations (Small Mid Cap, vg. moins de 500 employés) et aux premiers 50 000 € de revenu imposable, au lieu des 25 000 € actuels.

Régime transitoire pour l’application du taux réduit du CIR sur les opérations de restructuration

La loi prévoit l’application du taux réduit de l’impôt sur les sociétés (IRC) de 17% aux deux exercices qui suivent les fusions, scissions, transferts d’actifs et échanges d’actions entre le 1er janvier 2023 et le 31 décembre 2026 et au cours desquels tous les contribuables se qualifient comme une petite, moyenne ou petite société de taille moyenne (Small Mid Cap, vg. moins de 500 salariés), lorsque, du fait de l’opération, l’entreprise bénéficiaire ne remplit plus les conditions de cette qualification.

Déduction des pertes fiscales

La modification du régime de déduction des pertes fiscales ne sera plus soumise aux délais actuellement en vigueur, qui sont de douze périodes fiscales ultérieures pour les micro, petites et moyennes entreprises et de cinq pour les autres entreprises.

Ainsi, le délai maximal pour la déduction des pertes fiscales est éliminé, ce qui signifie qu’elles peuvent désormais être déduites des bénéfices imposables sans délai préétabli.

Le régime de l’absence de limite dans le temps pour la déduction des pertes fiscales a déjà été adopté par plusieurs pays membres de l’Union européenne, à savoir l’Italie, l’Espagne, l’Allemagne, l’Autriche, l’Irlande et la Belgique. En revanche, d’autres pays persistent à imposer des délais pour la déduction des pertes fiscales, comme l’Angleterre, la Hongrie, la Grèce, la Roumanie et la France.

Selon cet amendement, il est établi que les pertes fiscales continueront à ne pas être déductibles dans les périodes d’imposition dans lesquelles le bénéfice imposable est déterminé par des méthodes indirectes et sans affecter la déduction dans les périodes d’imposition suivantes, mais cette fois sans aucune limite de temps.

Il établit également que le montant maximal de déduction des pertes sera réduit de 70% à 65%, tout en maintenant l’augmentation de 10% de la limite de déduction des pertes fiscales constatées dans les périodes d’imposition 2020 et 2021.

En ce qui concerne l’impossibilité de déduire les pertes fiscales lorsqu’il y a un changement dans la propriété de plus de 50% du capital social ou des droits de vote majoritaires, ceci ne s’appliquera plus et, par conséquent, les pertes fiscales continueront à être déductibles, lorsqu’il peut être démontré que la transaction n’a pas eu comme objectif principal ou comme un de ses objectifs principaux l’évasion fiscale, ce qui peut être considéré comme vérifié, à savoir, dans les cas où la transaction a été réalisée pour des raisons économiques valables.

Par conséquent, la possibilité de reporter les pertes fiscales ne dépendra plus, dans ces cas, de la présentation d’une demande aux autorités fiscales.

Ces modifications sont applicables aux périodes d’imposition commençant après le 1er janvier 2023 et également aux pertes fiscales évaluées avant cette date, à condition que leur période de déduction soit toujours en cours au 1er janvier 2023.

Régime spécial d’imposition des groupes de sociétés

Afin de respecter la condition dont dépend la possibilité d’appliquer le régime spécial d’imposition des groupes de sociétés, à savoir que tous les revenus des sociétés appartenant au groupe sont soumis au régime général d’imposition de l’IRC au taux normal le plus élevé, il est établi que lorsque toutes les sociétés du groupe ont leur siège social et leur direction effective dans la même région autonome et n’ont pas de succursales, délégations, agences, bureaux, installations ou toute autre forme de représentation permanente sans personnalité juridique propre dans une autre juridiction, cette disposition est réputée respectée lorsque toutes les sociétés du groupe sont soumises au taux d’imposition le plus élevé applicable dans la région autonome respective.

Profits et pertes d’un établissement stable situé en dehors du territoire portugais

Les délais de cumul des bénéfices et des pertes d’un établissement stable situé en dehors du territoire portugais seront désormais toujours de 12 périodes fiscales, éliminant les situations limitées aux 5 périodes fiscales précédentes.

Limitation de la déductibilité des coûts de financement

Il est désormais établi que, lors d’une modification de plus de 50% de la propriété du capital social ou des droits de vote, le droit au report des charges financières nettes excédentaires et le droit au report de la limite non utilisée peuvent également être maintenus lorsqu’il peut être conclu que l’objectif principal de l’opération n’était pas l’évasion fiscale, ce qui peut être considéré comme vérifié lorsqu’elle a été réalisée pour des raisons économiques valables.

Déduction des pertes fiscales des groupes de sociétés

Il est désormais établi qu’en cas de changement de la société de contrôle d’un groupe et dans le cas où la société de contrôle d’un groupe (nouvelle société de contrôle) acquiert le contrôle d’une société de contrôle d’un autre groupe, la possibilité de reporter les pertes fiscales constatées dans les périodes fiscales antérieures ne dépendra plus d’une demande de reconnaissance de l’intérêt économique et d’une autorisation de l’Administration fiscale, à condition que, également dans ce cas, il soit conclu que l’un des objectifs principaux de l’opération n’était pas l’évasion fiscale, ce qui peut être considéré comme vérifié lorsque l’opération a été réalisée pour des raisons économiques valables.

Déduction des pertes fiscales lors de la transformation de la société

Il est établi que le régime de déduction des pertes fiscales lors de la transformation de sociétés suivra le régime général de déduction des pertes fiscales et que les pertes antérieures à la transformation pourront être déduites des bénéfices imposables de la société résultant de la transformation, sans limite de temps pour le report.

Transférabilité des pertes fiscales en cas de fusion d’entreprises

Il est stipulé que le régime de transférabilité des pertes fiscales des sociétés fusionnées continuera à suivre le régime général et sans limite de temps pour le report.

Déduction des pertes dans le paiement du capital des sociétés par le transfert des actifs d’un individu

La loi établit que, lors du transfert de l’ensemble des actifs affectés à l’exercice d’une activité commerciale et professionnelle par une personne physique pour libérer le capital d’une société, les pertes fiscales liées à l’activité exercée par la personne physique, et non encore déduites du bénéfice imposable, peuvent continuer à être déduites des bénéfices imposables de la nouvelle société jusqu’à un maximum de 50% de chacun de ces bénéfices imposables, mais aussi sans limite de temps pour le report.

Régime simplifié pour la détermination du montant imposable

La loi établit que les revenus liés aux crypto-actifs, à l’exclusion de ceux issus du minage, qui ne sont pas considérés comme des revenus du capital, ni ne résultent du solde positif des plus et moins-values et des autres augmentations d’actifs, contribueront désormais à la détermination du montant imposable dans le cadre du régime simplifié en appliquant un coefficient de 0,15.

Pour les revenus provenant de l’exploitation minière, il est établi que ces revenus contribueront désormais à la détermination de la base imposable dans le cadre du régime simplifié par l’application d’un coefficient de 0,95.

Taux d’imposition autonomes

Les véhicules purement électriques, qui étaient auparavant exclus de la taxation, seront désormais taxés à un taux de 10 % lorsque le coût d’acquisition dépasse 62 500 euros.

Il établit également que les voitures particulières hybrides rechargeables dont les batteries peuvent être rechargées par un raccordement au réseau électrique et qui ont une autonomie électrique minimale de 50 km et des émissions officielles inférieures à 50 gCO2/km, et les voitures particulières fonctionnant au gaz naturel pour véhicules (GNV) seront désormais soumises aux taux suivants:

• (a) 2,5 % pour les véhicules dont le coût d’acquisition est inférieur à 27 500 € ;
• b) 7,5% pour les véhicules dont le coût d’acquisition est égal ou supérieur à 27.500 euros et inférieur à 35.000 euros ;
• c) 15% dans le cas de véhicules dont le coût d’acquisition est égal ou supérieur à 35.000 euros.

Avantage fiscal extraordinaire pour soutenir les dépenses d’électricité et de gaz

L’avantage fiscal extraordinaire qui prévoit la possibilité de majorer de 20% les dépenses et les pertes encourues ou supportées au titre de la consommation d’électricité et de gaz naturel, dans la mesure où elles dépassent celles de la période fiscale précédente, déduites des aides reçues dans le cadre du système d’incitation à la liquidité des entreprises, a été introduit, Programme de soutien aux industries intensives en gaz et applicable aux contribuables résidents de l’IRC dont l’activité principale est de nature commerciale, industrielle ou agricole, aux contribuables non-résidents de l’IRC ayant un établissement permanent et aux contribuables de l’IRS ayant une comptabilité organisée (catégorie B). 

Il est stipulé que cette surtaxe s’appliquera à la période fiscale commençant le 1er janvier 2022 ou après. Les contribuables qui développent des activités économiques qui génèrent, au moins, 50% du chiffre d’affaires dans le domaine :

• (a) la production, le transport, la distribution et le commerce de l’électricité ou du gaz ; ou
• b) la fabrication de produits pétroliers, raffinés ou issus de déchets, et de combustibles agglomérés.

Il est également établi que cette surcharge ne peut être cumulée avec d’autres aides ou incitations, de quelque nature que ce soit, concernant les mêmes dépenses et pertes éligibles.

Il est établi que le régime fiscal d’incitation à la capitalisation des entreprises ne contribue pas au calcul du résultat minimum de l’évaluation du CIR.

Exemption de la retenue à la source sur les revenus gagnés par les résidents

Il n’y a plus d’obligation de retenir l’impôt sur les sociétés (IRC), lorsqu’il a le caractère d’un acompte, dans le cas des revenus de la propriété intellectuelle, lorsqu’ils sont obtenus par des entreprises dont l’objet est la création, l’édition, la production, la promotion, la concession de licences, la gestion ou la distribution d’œuvres ou de services ou d’autres contenus protégés par le droit d’auteur et les droits voisins, y compris les publications de presse.

Impact du budget d’état sur la consommation 

Taxe sur la valeur ajoutée

Contrairement à ce qui était prévu dans la proposition de loi n° 38/XV/1ª (qui ne proposait aucune modification des règles établies dans le code de la TVA), la loi n° 24-D/2022, du budget de l’État pour 2023, établit certaines modifications du code de la taxe sur la valeur ajoutée.

Déclarations périodiques

Il est établi que les déclarations périodiques pour le mois de juin (déclarations mensuelles) et pour le deuxième trimestre (déclarations trimestrielles) doivent être envoyées pour le 20 septembre (au lieu du 20 août).

En effet, et suite à la modification précédente, le délai de paiement de l’impôt établi par le contribuable pour le mois de juin (déclarations mensuelles) et pour le deuxième trimestre (déclarations trimestrielles) est prolongé jusqu’au 25 septembre (au lieu du 25 août). 

Régime d’exemption

Il est établi que l’exonération fiscale s’applique aux contribuables qui, sans avoir ou être obligés de tenir une comptabilité organisée aux fins de l’IRS ou de l’IRC, ne se livrent pas à des activités d’importation, d’exportation ou à des activités connexes, ni n’exercent une activité consistant en la cession de biens ou la prestation de services dans le secteur des déchets et des débris recyclables, et n’ont pas eu, au cours de l’année civile précédente, un chiffre d’affaires supérieur à 15 000 € (au lieu de la limite de 12 500 €).

En outre, il est prévu que les contribuables suivants sont également exonérés de la taxe : a) ceux dont le chiffre d’affaires est supérieur à 10 000 euros mais inférieur à 15 000 euros et qui, s’ils étaient imposés, rempliraient les conditions d’inclusion dans le régime des petits détaillants ; b) ceux qui, n’ayant pas réalisé un chiffre d’affaires supérieur à 15 000 euros au cours de l’année civile précédente et des trois années civiles précédentes, ont rempli les conditions susmentionnées.

Biens et services soumis à un taux réduit

La loi modifie également divers éléments de la liste des biens et services soumis à un taux réduit de TVA, en vue de clarifier et d’élargir son champ d’application :

1.3. 2 – Poissons et mollusques en conserve (entiers, filets ou morceaux, à l’eau, à l’huile, à l’huile ou à d’autres sauces, en ragoût, marinés, farcis ou similaires, dans n’importe quel emballage), avec une teneur en poisson ou en mollusque supérieure à 50%, à l’exclusion des poissons fumés, de l’espadon et de l’esturgeon, lorsqu’ils sont séchés, salés ou conservés, et des préparations à base d’œufs (caviar) (inclusion des références au % de teneur en poisson ou en mollusque aux fins de l’application du taux réduit).

1.4.3 – Beurre, margarine et pâtes à tartiner végétales obtenues à partir de graisses d’origine végétale, avec ou sans addition d’autres produits (inclusion de la margarine et de la pâte à tartiner végétale).

1.4.9 – Boissons et yaourts à base de légumes, ne contenant ni lait ni produits laitiers, produits à partir de fruits à coque, de céréales, de préparations à base de céréales, de fruits, de légumes ou de légumineuses (extension aux boissons et yaourts à base de légumes au lieu de la formulation qui prévoyait l’application du taux réduit uniquement aux boissons et yaourts à base de soja).

2.25 – Les contrats de construction de bâtiments et les contrats de services connexes dont les promoteurs sont des coopératives de logement et de construction, y compris ceux entrepris par les unions de coopératives de logement et de construction économique pour leurs coopératives associées dans le cadre de leurs activités statutaires, à condition que les logements relèvent de la politique du logement social, notamment lorsqu’ils respectent le concept et les paramètres du logement à coûts contrôlés, majorés de 20%, à condition qu’ils soient certifiés par l’IHRU, I.P., ou, en cas de promotion dans la région autonome de Madère ou dans la région autonome des Açores, par l’IHM ou par la direction régionale du logement des Açores, respectivement.

2.31 – Acquisition et réparation de bicyclettes (extension du champ d’application du taux réduit à l’acquisition de bicyclettes).

Enfin, 3 articles ont été ajoutés à la liste des biens et services soumis à un taux réduit de TVA, à savoir 

2.39 – Accès aux retransmissions en direct de spectacles et d’événements dans des théâtres, des foires, des parcs d’attractions, des concerts, des musées, des cinémas ou d’autres événements similaires.

2.40 – Fourniture et installation de chauffages locaux à biomasse solide d’une puissance thermique nominale n’excédant pas 50 kW et de chaudières à biomasse solide d’une puissance thermique nominale n’excédant pas 500 kW, y compris ceux des systèmes hybrides composés d’une chaudière à combustible solide, de chauffages d’appoint, de dispositifs de contrôle de la température et de dispositifs solaires, qui ont obtenu un label énergétique de l’Union européenne correspondant à l’une des deux classes d’efficacité énergétique les plus élevées et qui respectent les valeurs de référence indicatives fixées dans leurs exigences spécifiques d’éco-conception. 

2.41 – Granulés et briquettes produits à partir de la biomasse.

Droit de timbre

Actifs cryptoactifs : transferts gratuits

Le droit de timbre est prélevé au taux de 10 % sur les transferts gratuits d’actifs cryptoactifs déposés dans des institutions ayant leur siège social, leur direction effective ou leur établissement permanent au Portugal.

Dans ce cadre, il est établi que les assujettis sont les prestataires de services de cryptoactivité domiciliés sur le territoire national.

Dans le cas des prestataires domiciliés hors du territoire national, il est stipulé que les assujettis sont les prestataires de services cryptoactifs domiciliés sur le territoire national qui ont intermédié les opérations ou les représentants qui, à cette fin, sont obligatoirement désignés au Portugal.

En l’absence de valeurs monétaires ou de crypto-actifs déposés, il est également établi qu’ils seront soumis à l’impôt dans les situations suivantes :

Dans les successions par décès, lorsque le cédant est domicilié sur le territoire national ;

Dans les autres transferts à titre gratuit, lorsque le bénéficiaire est domicilié sur le territoire national.

Valeur imposable des actifs cryptoactifs

Il est établi que la valeur imposable des crypto-actifs est déterminée par (i) les règles prévues par le code des droits de timbre, (ii) la valeur de la cotation officielle, ou (iii) la valeur déclarée par le chef de couple ou le bénéficiaire (proche de la valeur vénale).

Cryptoactifs : commissions et contrepartie

Il est également stipulé que les commissions et les contreparties facturées par les prestataires de services cryptoactifs ou par leur intermédiaire seront désormais soumises au droit de timbre au taux de 4 % dès lors que le prestataire de services cryptoactifs, ou le client, est domicilié au Portugal.

L’effet dissuasif du crédit à la consommation

La hausse de 50 % des taux applicables au crédit à la consommation ne sera pas maintenue.

Exemption pour les prêts

Il est stipulé que les opérations suivantes sont exemptées du droit de timbre, en ce qui concerne les prêts mis en place dans le cadre du cadre légal du crédit au logement et jusqu’au montant du capital endetté : a) la modification du terme qui entraîne l’exigibilité de l’impôt, selon le différentiel de taux applicable ; b) la prolongation du terme ; c) la signature d’un nouveau contrat de crédit, dans le cadre du cadre légal du crédit au logement, pour le refinancement de la dette.

Droit sur l’alcool et les boissons alcoolisées

Droits sur les boissons alcoolisées

Une augmentation générale d’environ 4% est établie sur les taux pour les boissons fermentées, plates et pétillantes, la bière et les produits intermédiaires. 

Tarifs des boissons spiritueuses

On estime que les taux pour les spiritueux seront actualisés d’environ 4 %, également applicables à la région autonome de Madère.

Taux pour les boissons sucrées (non alcoolisées)

L’actualisation des taux des boissons sucrées (non alcoolisées), y compris les concentrés, d’environ 4 %.

Taxe sur les produits pétroliers et énergétiques

Remboursement partiel du diesel et du gaz professionnel

Le champ d’application du mécanisme de remboursement partiel pour le gazole commercial sera étendu pour inclure (i) les entreprises de transport public de passagers et (ii) le gaz commercial relevant des codes NC 2711 11 00 et 2711 21 00.

En ce qui concerne le système de remboursement, il est établi qu’il sera traité sur la base de fournitures mensuelles (au lieu de chaque fourniture), par communication électronique.

Élimination progressive des exonérations préjudiciables concernant les produits pétroliers et énergétiques

Il est prévu d’augmenter – jusqu’en 2025 (date à laquelle ils cesseront de bénéficier de l’exonération) – les taux d’imposition de produits tels que le diesel, le fioul, le gaz, entre autres, utilisés pour la production d’électricité, d’électricité et de chaleur (cogénération) ou de gaz de ville, tant en termes de PSI que d’addition de CO.

Droits sur le tabac

La mise à jour générale des taux applicables à tous les produits du tabac, d’environ 4 %, est établie.

L’impact du budget d’état sur l’immobilier

Taxe municipale sur les transferts de propriété

Exonération pour l’acquisition d’immeubles destinés à la revente

Bien qu’il n’ait pas été inclus dans la version initiale du projet de loi, le budget de l’État pour 2023 comprend une modification des conditions requises pour qu’un contribuable soit considéré comme exerçant normalement et habituellement l’activité d’acheteur de biens immobiliers destinés à la revente – et soit donc exonéré d’IMI sur les acquisitions de biens immobiliers effectuées à cette fin, Il a été établi que cette exonération ne sera attribuée que s’il est prouvé que l’activité de revente de biens immobiliers est exercée au cours des deux années précédentes (et non de l’année précédente) et par le biais d’un certificat délivré par le bureau des impôts compétent, qui indique que, au cours de chacune des deux années (et pas seulement au cours de l’année précédente), les biens acquis à cette fin ont été revendus.

Détermination de la valeur imposable des actifs cryptoactifs

Pour la détermination du montant imposable à la IMT dans les opérations de paiement au moyen de crypto-actifs, il est désormais prévu que la valeur du crypto-actif remis en échange sera considérée comme la valeur fixée dans l’acte ou le contrat.

Il est également établi que la valeur imposable des actifs cryptoactifs sera déterminée en vertu du code des droits de timbre, qui, selon le budget de l’État pour 2023, sera déterminé conformément aux règles suivantes et dans l’ordre indiqué.

• (a) Par application de règles spécifiques prévues par le présent code ;
• b) Par la valeur de la cotation officielle, lorsqu’elle existe ;
• c) Par la valeur déclarée par le chef de famille ou par le bénéficiaire, qui doit, dans la mesure du possible, se rapprocher de la valeur marchande.

Toutefois, dans les cas où l’Administration fiscale et douanière estime, de manière motivée, qu’il y a divergence entre la valeur déclarée par le conjoint ou le bénéficiaire et la valeur vénale, elle peut procéder à la détermination de la valeur imposable sur la base de la valeur vénale.

Détermination de la valeur imposable des échanges

Bien que ne figurant pas dans la version initiale du projet de loi, le budget de l’État pour 2023 établit que la règle prévue pour le calcul de la base imposable en cas d’échange de biens immobiliers ne s’appliquera pas dans les cas où le bien immobilier est transféré dans l’année qui suit l’échange. 

Tarifs

Les valeurs des tranches sur lesquelles la IMT est perçue seront augmentées de 4 %, dans les conditions suivantes

a) En cas d’acquisition d’un bâtiment urbain ou d’une fraction autonome d’un bâtiment urbain destiné exclusivement à des fins d’habitation permanente, pour les montants suivants :

b) Acquisition d’un bâtiment urbain ou d’une fraction autonome d’un bâtiment urbain destiné exclusivement à l’habitation, non couverte par les cas précédents :

Il établit également que, dans les cas d’échanges de biens dans lesquels la totalité du bien n’est pas transférée ou le droit de propriété partiel est transféré, ou la propriété séparée de ces droits partiels, la valeur imposable est soumise au taux correspondant à la valeur globale du bien, compte tenu de la partie ou du droit transféré.

Impôt foncier municipal

Taxe

Bien que cela ne figure pas dans la version initiale du projet de loi, dans le budget de l’État pour 2023, il est stipulé que le taux annuel ne sera pas appliqué, aggravé de trois fois le taux annuel, aux propriétés urbaines vacantes depuis plus d’un an ou aux propriétés en ruine, si cela est dû à une catastrophe ou une calamité naturelle. 

Il établit également la possibilité pour les communes, par résolution de l’assemblée municipale, d’augmenter jusqu’à 30% le taux applicable aux bâtiments urbains dégradés, considérés comme ceux qui, en raison de leur état, ne remplissent pas leur fonction de manière satisfaisante ou mettent en danger la sécurité des personnes et des biens, sauf s’ils sont motivés par une catastrophe ou une calamité naturelle.

Bâtiments vacants situés dans des zones de pression urbaine

Bien que cela ne figure pas dans la version initiale du projet de loi, dans le budget de l’État pour 2023, il est établi que les municipalités, par résolution de l’assemblée municipale, peuvent définir une augmentation du taux en vigueur l’année à laquelle la taxe se rapporte pour les bâtiments ou parties de bâtiments situés dans des zones de pression urbaine, dans les termes suivants :

• a) Jusqu’à 100% dans les cas où ils sont utilisés pour le logement local ;
• b) Jusqu’à 25% dans le cas où, en tant que logement, ils ne sont pas loués à des fins d’habitation ou sont utilisés comme résidence permanente du contribuable.

Toutefois, si le contribuable est une personne morale ou une autre entité équivalente à des fins fiscales, la majoration sera portée à 50 %.

Il est également stipulé que les aggravations suivantes s’appliqueront aux bâtiments urbains ou aux appartements vacants depuis plus d’un an, aux bâtiments en ruine, ainsi qu’aux terrains à construire sur des terrains urbains classés dans le plan d’occupation des sols de la municipalité comme étant adaptés à un usage résidentiel et qui sont situés dans des zones de pression urbaine.

• a) Le taux prévu de 0,3% à 0,45% est multiplié par six, aggravé, chaque année suivante, de 10% supplémentaires ;
• b) La valeur maximale de l’aggravation susmentionnée est de 12 fois le taux de 0,3 % à 0,45 %.

Toutefois, le budget de l’État pour 2023 établit que, par rapport à cette limite maximale, elle peut, par résolution de l’assemblée municipale, être augmentée de

• a) 25% lorsque le bâtiment urbain ou la fraction autonome est destiné à l’habitation et que, dans l’année à laquelle se rapporte l’impôt, il n’est pas loué pour l’habitation ou utilisé comme résidence propre et permanente du contribuable ;
• b) 50% lorsque le contribuable est une personne morale ou une autre entité équivalente. 

L’impact du budget d’état sur les voitures 

Taxe sur les véhicules

Mise à jour des taux d’imposition

Les taux d’imposition sont actualisés en fonction de la prévision d’inflation, c’est-à-dire de 4 % de tous les taux d’imposition. Extension des exonérations fiscales au leasing opérationnel de véhicules

L’exonération dont bénéficient déjà les véhicules acquis dans le cadre d’un système de leasing est étendue au leasing opérationnel, à condition que les documents du véhicule contiennent l’identification du locataire.

Taxe de circulation unique

Prolongation jusqu’en 2023 de la réduction extraordinaire des taux d’imposition applicables aux véhicules à usage professionnel

Il est proposé que la réduction extraordinaire du taux de l’impôt unique de circulation (IUC), qui devait entrer en vigueur en 2022 (loi 84/2021) pour les véhicules à usage professionnel (véhicules de catégorie D), entre également en vigueur en 2023. Cette mesure vise à compenser, en partie, l’augmentation considérable du prix du carburant diesel.

Mise à jour des taux d’imposition

Les taux d’imposition pour toutes les catégories de véhicules seront actualisés en fonction de la prévision d’inflation, c’est-à-dire de 4 %.

iuc supplémentaire – Véhicules diesel

La taxe supplémentaire sur l’IUC prélevée sur les véhicules à moteur diesel, créée par la loi 82-B/2014 (OE/2015), reste en vigueur.

L’impact du budget d’état sur l’investissement

Incitation fiscale à l’augmentation des salaires

Une incitation fiscale à l’augmentation des salaires a été introduite, selon laquelle, aux fins de la détermination du bénéfice imposable des contribuables IRC et des contribuables IRS ayant une comptabilité organisée, les coûts, enregistrés comme une charge de l’exercice, correspondant aux augmentations déterminées par un instrument de réglementation collective dynamique du travail (c’est-à-dire conclu il y a moins de trois ans), pour les employés ayant un contrat de travail à durée indéterminée, seront désormais considérés à 150% du montant respectif, sous réserve de certaines conditions, notamment en ce qui concerne le montant de l’augmentation.

Toutefois, cette incitation n’est pas applicable, à savoir, dans deux situations : 

• (1) visant à lutter contre l’inégalité salariale, aux contribuables où il y a une augmentation de la fourchette salariale par rapport à l’année précédente ; 
• (2) visant une potentielle utilisation abusive, si les travailleurs en question font partie du ménage de l’employeur, sont membres de personnes morales, ou détiennent directement ou indirectement une participation non inférieure à 50% du capital social ou des droits de vote de la société employeur.

Il est également prévu que cette incitation cesse d’être valable le 31 décembre 2026.

Régime fiscal de la capitalisation des entreprises

Une nouvelle incitation, inspirée de la proposition de directive relative à l’abattement pour réduction du biais d’endettement (DEBRA), qui vise à fusionner les incitations désormais abrogées (dans la OE2023) de la Rémunération conventionnelle du capital social et de la Déduction pour bénéfices non distribués et réinvestis, a été créée.

Ce nouveau régime fiscal destiné à encourager la capitalisation des entreprises prévoit la déduction d’un montant correspondant à 4,5% des « augmentations nettes des fonds propres éligibles », notions qui ont une définition juridique, la déduction étant majorée de 0,5% si le contribuable est qualifié de petite ou moyenne entreprise ou de petite entreprise de taille moyenne (Small Mid Caps) – c’est-à-dire représentant donc, dans ces cas, une déduction possible de 5% des augmentations nettes des fonds propres éligibles.

Entre autres exigences, il est établi que la déduction ne peut pas dépasser, pour chaque période fiscale, la plus grande des limites suivantes : 

• (i) 2 000 000 € ; ou (ii) 30 % de l’EBITDA. Toutefois, l’excédent est reporté sur les 5 années suivantes (bien que la nécessité de respecter cette limite pour chacune de ces années demeure).

Une exclusion expresse est également prévue pour les contribuables qui se qualifient d’établissements de crédit, de sociétés financières ou d’autres entités qui leur sont juridiquement équivalentes. 

En même temps, afin de combattre d’éventuelles pratiques abusives, il est établi l’exclusion de certaines opérations d’apports en espèces qui peuvent permettre des situations de « double dipping » – à savoir dans le cadre des apports pour la constitution ou l’augmentation du capital des sociétés, lorsque ceux-ci sont financés par des augmentations de capital éligible dans la sphère d’une autre entité – ou qui sont difficiles à contrôler, comme dans le cas de contributions en espèces par une entité qui n’est pas résidente fiscale d’un État membre de l’Union européenne ou de l’Espace économique européen ou d’un autre État avec lequel une convention visant à éviter la double imposition internationale ou un accord bilatéral ou multilatéral prévoyant l’échange de renseignements à des fins fiscales est en vigueur.

Enfin, il convient de noter que seules les augmentations nettes des fonds propres éligibles survenant au cours des périodes fiscales commençant le 1er janvier 2023 ou après sont prises en compte.

Régime fiscal d’aide à l’investissement

Conformément aux modifications de la carte nationale des aides d’État à finalité régionale pour la période 2022-2027, le RFAI établit une augmentation du bénéfice de la déduction au revenu imposable de 25% à 30% des demandes pertinentes dans les investissements réalisés jusqu’à un montant de 15 millions d’euros dans les régions Nord, Centre, Alentejo et Autonomes.

Régime extraordinaire d’aide aux dépenses d’électricité et de gaz

Afin d’atténuer les conséquences du contexte actuel, un régime de soutien extraordinaire a été créé, qui permet d’appliquer une majoration de 20 % des dépenses énergétiques supplémentaires (c’est-à-dire les dépenses et les pertes, liées à la consommation d’électricité et de gaz naturel, dans la partie qui dépasse celles de la période d’imposition précédente, déduites de tout soutien reçu).

Cette surtaxe est applicable aux contribuables IRC (résidents et non-résidents ayant un établissement permanent), ainsi qu’aux contribuables IRS ayant une comptabilité organisée, mais n’est pas applicable aux activités dont au moins 50% du chiffre d’affaires résulte de la production, du transport, de la distribution et du négoce d’électricité ou de gaz, ou de la fabrication de produits pétroliers et d’agglomérés combustibles.

Cette augmentation est applicable à la période d’imposition commençant le 1er janvier 2022 ou après, avec une règle de calcul spécifique pour les contribuables qui ont commencé leur activité le 1er janvier 2021 ou après.

Cette aide extraordinaire n’est pas cumulable avec d’autres aides ou incitations de toute nature concernant les mêmes coûts et pertes éligibles, à savoir l’aide éventuelle reçue aux termes du décret-loi n° 30-B/2022, du 18 avril, qui sera déduite lors de la détermination des coûts ou pertes éligibles.

Régime de soutien extraordinaire pour les coûts encourus dans la production agricole

Un soutien extraordinaire a été créé, applicable à partir du 1er janvier 2022, sous réserve des règles relatives aux aides de minimis, afin d’atténuer les conséquences du contexte actuel, en augmentant de 40 % les coûts et les pertes encourus ou supportés lors de l’acquisition d’engrais et de correctifs organiques et minéraux, de farines, de céréales et de graines, y compris les mélanges, les déchets et les résidus des industries alimentaires, tout autre produit adapté à l’alimentation du bétail, de la volaille et d’autres animaux, l’eau d’irrigation et les bouteilles en verre lorsqu’ils sont utilisés dans les activités de production agricole.

Avantages fiscaux pour la création d’entreprises dans les territoires intérieurs et les régions autonomes

Le régime actuel a été étendu en appliquant le taux réduit de 12,5 % du CIR aux premiers 50 000 € de revenu imposable des sociétés classées comme micro, petites ou moyennes entreprises ou Small Mid Caps, à condition que certaines exigences soient respectées.

En outre, et aux fins de la détermination du bénéfice imposable des entreprises, les « dépenses » correspondant à la « création nette d’emplois » (concepts qui sont définis dans la loi) seront considérées à 120% du montant respectif, enregistré comme un coût pour l’année, à condition que les exigences respectives soient respectées.

Dans le cadre du transfert de la résidence permanente vers un territoire intérieur, une déduction IRS de 15% du montant payé par tout membre du ménage pour des loyers (ou pour des contrats pour le droit au logement durable), dans la limite de 1.000 €, est prévue sur 3 ans.

Dans le cadre de l’aide aux étudiants fréquentant des établissements d’enseignement situés à l’intérieur des terres ou dans les régions autonomes, une déduction de 10 % du montant des dépenses d’éducation et de formation a également été prévue, avec une augmentation de la limite globale des déductions à 1 000 € si la différence est liée à ces dépenses. 

L’impact du budget d’état sur les garanties pour les contribuables

Droit fiscal général

Accès au registre central des bénéficiaires effectifs

Etablit l’accès aux données contenues dans le Registre Central du Bénéficiaire Effectif par les organes compétents de l’Administration Fiscale, aux fins de connaître la situation fiscale des contribuables.

Code de procédure et de poursuites fiscales.

Il n’y a pas de changement dans le Code de procédure et de traitement des impôts.

Segurança social

Consultation directe dans les procédures d’exécution

L’Institut de gestion financière de la sécurité sociale, I.P., et l’Institut de la sécurité sociale, I.P., sont autorisés, dans le cadre des procédures d’exécution des dettes envers la sécurité sociale, à obtenir des informations relatives à l’identification du défendeur, du débiteur ou du chef de famille, le cas échéant, et à la localisation de leurs biens saisissables, en consultant directement les bases de données de l’administration fiscale, de la sécurité sociale, du cadastre, du registre du commerce, du registre des véhicules, du registre civil et d’autres registres ou archives similaires.

Notifications électroniques

Il est établi que lorsque les bénéficiaires présentent, par le biais de Social Security Direct, une demande de prestation ou d’aide sociale, les services de la sécurité sociale sont autorisés à effectuer des communications, dans le cadre du même processus et incluant la décision respective, par le biais du système de notifications électroniques de la sécurité sociale.

Congé contributif

L’inclusion des « vacances contributives » dans le Code des régimes contributifs du système de sécurité sociale est établie.

Ainsi, il est stipulé que les obligations dans le cadre du rapport contributif et le règlement des dettes de la Sécurité sociale dont l’échéance expire au cours du mois d’août sont reportés jusqu’au dernier jour du mois d’août, qu’il s’agisse d’un jour ouvrable ou non, et sans majoration ni pénalité.

Les exceptions à ce report sont la communication de l’admission des travailleurs, qui doit être effectuée dans les 15 jours précédant l’entrée en vigueur du contrat de travail, et la date limite de remise des fiches de paie, qui n’est prolongée que jusqu’au 25 août.

Est également établie la suspension, pendant le mois d’août, des délais relatifs aux procédures de contrôle résultant de l’application des régimes contributifs du système de prévoyance de la Sécurité sociale.

Il est également établi que les délais pour les actes réalisés dans le cadre des procédures d’infraction administrative, ainsi que pour l’exercice du droit d’être entendu ou de se défendre dans toute procédure, l’exercice du droit à une réduction des amendes ou à la renonciation aux amendes, ainsi que le paiement anticipé des amendes, ou les clarifications demandées par les institutions de sécurité sociale ou l’Autorité pour les conditions de travail qui se terminent au cours du mois d’août, seront reportés au premier jour ouvrable de septembre. 

Enfin, le délai pour le respect des obligations relatives au Fonds d’indemnisation des travailleurs FCT, mécanisme équivalent et au Fonds de garantie d’indemnisation des travailleurs et le règlement des sinistres auprès desdits Fonds, qui expirent au cours du mois d’août, est reporté au dernier jour du mois d’août, qu’il s’agisse d’un jour ouvrable ou non et sans majoration ni pénalité.

Autres modifications

Graduation des crédits résultant d’une aide d’État

Il est établi que les crédits résultant d’aides d’État bénéficieront d’un classement préférentiel général, étant classés avec les crédits mis à la disposition des entreprises.

Préférence dans la vente de biens immobiliers aux collectivités locales

Il est établi que les communes sur le territoire desquelles sont situés des immeubles ou des fractions autonomes rattachés dans le cadre de la procédure d’exécution fiscale auront un droit de préférence dans l’achat et la vente ou dans le paiement en nature, immédiatement supérieur au droit de préférence conféré au propriétaire du terrain.

L’impact du budget d’état et les infractions fiscales 

La loi de finances de l’État pour 2022 n’apporte aucune modification à la loi générale sur les infractions fiscales, et aucune autre infraction fiscale n’est typée.

Les autres propositions du budget d’état

Ces mesures sont incluses dans le chapitre « Autres dispositions fiscales » de la loi budgétaire de l’État pour 2023, qui se situent fondamentalement dans le domaine des redevances et des contributions financières sectorielles.

Ce chapitre a été utilisé par le législateur budgétaire pour prolonger la validité des différentes contributions sectorielles qui ont été créées depuis 2011. Il devient donc de plus en plus évident que même les contributions prétendument extraordinaires sont là pour rester.

Contribution aux médias audiovisuels

Il est déterminé que les valeurs de la contribution audiovisuelle, créée en 2003, ne seront pas actualisées en 2023, en maintenant les valeurs mensuelles actuellement en vigueur – 2,85 € – qui sont facturées dans les factures d’électricité.

Contribution spéciale pour la conservation des ressources forestières

Cette contribution spéciale a été créée dans la loi de finances de l’État pour 2020.

Considérant que le gouvernement n’a pas respecté le délai initialement fixé pour sa réglementation (180 jours après l’entrée en vigueur de la loi sur le budget de l’État pour 2020) ainsi que le délai fixé à cet effet dans la loi sur le budget de l’État pour 2022 (90 jours après l’entrée en vigueur de cette loi), un nouveau délai pour la réglementation est maintenant fixé – 90 jours après l’entrée en vigueur de la loi sur le budget de l’État pour 2023. 

Sont soumis à cette contribution les contribuables de l’IRS qui perçoivent des revenus commerciaux et professionnels ou les contribuables de l’IRC qui exercent principalement des activités économiques qui utilisent, incorporent ou transforment les ressources forestières de manière intensive. 

Suite à la détermination légale, le décret-loi 88/2022 du 30 décembre a déjà été publié, qui réglemente cette contribution et détermine les conditions de son application.

Contribution sur le secteur bancaire

Il est établi le maintien, en 2023, de la contribution sur le secteur bancaire, créée par la loi budgétaire de l’État pour 2011, afin de financer le Fonds de résolution.

Contribution additionnelle de solidarité sur le secteur bancaire

Il est également maintenu, en 2023, la contribution additionnelle de solidarité sur le secteur bancaire, créée en 2020.

La « solidarité additionnelle » s’adresse (i) aux établissements de crédit dont le siège social et le siège effectif sont situés sur le territoire portugais, (ii) aux filiales au Portugal des établissements de crédit dont le siège social et le siège effectif ne sont pas situés sur le territoire portugais et, également, (iii) aux succursales au Portugal des établissements de crédit dont le siège social et le siège effectif sont situés en dehors du territoire portugais.

Le taux applicable correspond à l’application d’un pourcentage de 0,02% sur la valeur du passif des institutions bancaires couvertes, plus l’application d’un pourcentage de 0,00005% sur la valeur notionnelle des instruments financiers dérivés hors bilan de ces mêmes entités.

Contribution extraordinaire à l’industrie pharmaceutique

Il est établi que la contribution extraordinaire sur l’industrie pharmaceutique (CEIF), qui a été introduite par la loi de finances de l’État de 2015 (loi n° 82-B/2014, du 31 décembre), sera maintenue en 2023.

Les entités engagées dans la première vente, à titre onéreux, de médicaments à usage humain au Portugal sont soumises au CEIF, qu’elles soient : titulaires d’une autorisation de mise sur le marché ou d’un enregistrement ; représentants, intermédiaires, distributeurs en gros ; ou négociants de médicaments sous autorisation d’usage exceptionnel ou autorisation exceptionnelle.

Le CEIF est prélevé sur la valeur totale des ventes de médicaments réalisées au cours de chaque trimestre, à savoir : les médicaments dont le prix est subventionné par l’État ; les médicaments soumis à prescription médicale restreinte ; les médicaments bénéficiant d’une autorisation d’usage exceptionnel ou d’une autorisation exceptionnelle ; les gaz médicinaux et les dérivés du sang et du plasma humains ; les autres médicaments dont le conditionnement est destiné à un usage hospitalier ; les médicaments orphelins.

Les taux applicables varient en fonction du type de médicament, allant de 2,5 % à 14,3 %.

Contribution extraordinaire sur les fournisseurs de dispositifs médicaux au service national de santé

La contribution extraordinaire sur les fournisseurs de l’industrie des dispositifs médicaux du National Health Service est maintenue en 2023, dont les recettes seront automatiquement intégrées au budget du NHS.

Les fournisseurs, qu’il s’agisse de fabricants, de leurs agents ou représentants, d’intermédiaires, de distributeurs en gros ou uniquement de commercialisateurs, qui facturent aux entités du NHS la fourniture de dispositifs médicaux et de dispositifs médicaux de diagnostic in vitro et de leurs accessoires, seront soumis au paiement de la contribution. En revanche, il continue d’être stipulé que les dispositifs médicaux de grande taille et les dispositifs médicaux de diagnostic in vitro destinés au traitement et au diagnostic, c’est-à-dire les équipements destinés à être installés, fixés ou autrement attachés à un emplacement spécifique dans une unité de soins, de sorte qu’ils ne peuvent pas être déplacés de cet emplacement ou retirés sans l’utilisation d’instruments ou d’appareils, et qui ne sont pas spécifiquement destinés à être utilisés dans une unité de soins mobile, sont exclus du champ d’application de la contribution. 

La contribution est désormais prélevée sur le montant total de la facturation trimestrielle des fournitures de dispositifs médicaux et de dispositifs médicaux de diagnostic in vitro aux entités du SNS, cette valeur étant déterminée sur la base des données d’acquisition déclarées par les services et établissements du SNS, moins la TVA correspondante.

Les taux sont de 4% si la valeur annuelle est supérieure ou égale à 10 millions d’euros ; 2,5% si la valeur annuelle est supérieure ou égale à 5 millions d’euros et inférieure à 10 millions d’euros ; et 1,5% si la valeur annuelle est supérieure ou égale à 2 millions d’euros et inférieure à 5 millions d’euros (ce qui signifie que la valeur minimale de la contribution s’élève à 30 000 euros).

Une contribution extraordinaire dans le secteur de l’énergie

De même, la loi de finances pour 2023 maintient en vigueur le CESE, qui a été consolidé dans le système fiscal depuis sa création en 2014.

La CESE est prélevée sur les personnes physiques ou morales qui font partie du secteur énergétique national et qui ont leur domicile ou leur siège social, leur direction effective ou leur établissement permanent au Portugal. Seules les entreprises titulaires d’une licence d’exploitation de centrales électriques ou d’une licence de production d’électricité, les concessionnaires d’activités de transport ou de distribution d’électricité, les concessionnaires d’activités de transport, de distribution ou de stockage de gaz naturel, les titulaires de licences de distribution locale de gaz naturel, les opérateurs de raffinage et de traitement de pétrole brut ou de distribution de produits pétroliers, les négociants en gros d’électricité, de pétrole brut ou de produits pétroliers sont soumis au CESE.

Le taux général prévu est de 0,85% sur la valeur des éléments d’actif ou sur la valeur des biens réglementés soumis à cette taxe. Toutefois, des taux spécifiques ont été établis pour les contribuables qui produisent de l’électricité au moyen de centrales thermoélectriques à cycle combiné au gaz naturel, dans lesquels le taux peut varier entre 0,285%, 0,565% et 0,85%, en fonction de l’utilisation annuelle de gaz naturel faite par l’entité. Toujours en ce qui concerne l’activité de raffinage du pétrole brut, le CESE peut varier entre ces valeurs, en fonction de l’indice de fonctionnement de la raffinerie, et les contrats de fourniture du Système National de Gaz Naturel, sont soumis à un taux équivalent à 1,45%.

Mécanisme pour la mobilité durable et la cohésion territoriale

Les domaines gouvernementaux des finances, de l’environnement et de l’action climatique, des infrastructures et de la cohésion territoriale établissent également l’évaluation et la création, au cours du premier semestre 2023, d’un mécanisme qui favorise la mobilité durable et la cohésion territoriale, financé par la réaffectation des réductions fiscales provenant des recettes du FSI, y compris l’addition sur les émissions de CO (indice 2).

Ce mécanisme détermine les solutions liées au renouvellement de la flotte de véhicules selon des critères de durabilité environnementale et d’efficacité énergétique, à la portée des actuels systèmes de réduction applicables aux péages dans les territoires à faible densité de l’intérieur du pays, et à l’incitation aux programmes de mobilité durable, tels que PART et le Programme de soutien à la densification et au renforcement de l’offre de transport public.

Nouvelles contributions temporaires obligatoires de solidarité

Les nouvelles contributions temporaires de solidarité, admises entre-temps par le Gouvernement, sur les secteurs de l’énergie et de la distribution alimentaire, ont déjà été réglementées par la loi 24-B/2022, du 30 décembre, et la seconde par l’arrêté ministériel 312-E/2022, du 30 décembre. A ce sujet, vous pouvez consulter notre newsletter Les deux nouvelles contributions temporaires de solidarité obligatoires (Windfall profit taxes).