Le développement des technologies et des réseaux sociaux dans un monde moderne a donné naissance à de nouveaux modèles économiques, qui n’échappent pas à une réglementation fiscale claire et directe. Nous faisons référence aux influenceurs.

L’économie numérique, en particulier, a favorisé à un rythme galopant l’érosion des bases fiscales et la création de situations d’immunité fiscale qui devraient être évitées d’emblée, au nom de la pérennité des systèmes fiscaux. Provoquant des remous et des inquiétudes, non seulement parce qu’elles se traduisent par des pertes de recettes fiscales, mais aussi parce qu’elles vont à l’encontre de principes et d’autres valeurs fondamentales. Comme celle du paiement des impôts en fonction de la capacité contributive (en raison du principe fondamental d’égalité).

Fiscalité des influenceurs au Portugal

Les « influenceurs numériques » en sont, aujourd’hui, un bon exemple. Il s’agit de personnalités, plus ou moins connues du grand public, ou qui se font connaître par le biais des réseaux sociaux et qui, ces dernières années, ont assumé un rôle dans la diffusion et la promotion de divers produits et services. Ils sont même souvent de véritables régies publicitaires en ligne et l’une des manifestations du commerce électronique.

La fiscalité des influenceurs des médias sociaux

Les marques qui contactent ces influenceurs, qui bénéficient ainsi d’une grande exposition publique et touchent un nombre considérable de consommateurs, visent à réaliser des bénéfices par le biais d’instruments contractuels ou de partenariats plus ponctuels.

Les influenceurs soient payés pour leurs services, en espèces ou en nature, par exemple lorsqu’ils acceptent de faire des posts en échange du produit ou du service dont ils font la publicité. Il existe même des cas, comme les programmes d’affiliation, où les influenceurs acceptent de recevoir un pourcentage des ventes que leur « code » associé à une marque ou à un produit génère, ainsi que d’autres paiements basés sur le nombre de visites de la page de la marque ou du produit promu par leurs posts.

Être un influenceur est déjà une activité développée professionnellement et qui implique des montants pertinents, il est donc important de comprendre comment vos revenus sont, ou peuvent être, imposés au Portugal.

L’imposition des influenceurs en tant que personnes physiques (IRS) au Portugal

Les contribuables individuels qui ont le statut de résident fiscal au Portugal sont imposés, en termes d’IRS, sur leurs revenus mondiaux. Les non-résidents, quant à eux, ne sont imposés que sur leurs revenus de source portugaise.

Ainsi, les influenceurs qui sont résidents fiscaux au Portugal seront imposés sur leurs revenus portugais et sur les revenus de source étrangère, tandis que les non résidents peuvent encore avoir des obligations fiscales au Portugal, déclarations et autres, s’ils y gagnent des revenus.

Dans un cas comme dans l’autre, puisqu’il s’agit d’une activité développée ici, les sommes gagnées par l’influenceur peuvent être imposées au titre de l’IRS, et il est possible de les classer soit dans la catégorie A (travail dépendant) si elles sont gagnées dans le cadre d’un contrat de travail, soit dans la catégorie B (revenus commerciaux et professionnels) si elles sont gagnées en tant que professionnels indépendants.

La fiscalité des influenceurs au Portugal

Il est important de préciser que ce qui sépare un type de revenu de l’autre est, respectivement, l’existence ou non d’un lien contractuel qui implique la subordination du prestataire. Étant donné que la plupart des influenceurs fournissent de tels services à plus d’une marque et sont généralement libres de déterminer la manière dont ils font la publicité et la promotion du produit ou du service en question, il nous semble que dans la plupart des cas, il n’y aura pas de réelle subordination juridique, de sorte que ces revenus devraient, en règle générale, être classés dans la catégorie B.

Cela signifie également que ces prestataires de services ont l’obligation d’enregistrer leur activité auprès de l’administration fiscale et d’émettre des factures/reçus pour les services qu’ils fournissent, étant taxés aux taux général et progressif, plus le taux de solidarité supplémentaire (jusqu’à 48% plus 5%) de l’IRS.

En outre, en fonction de leur chiffre d’affaires, ces professionnels peuvent être soumis au régime simplifié (les revenus sont déterminés sur la base de coefficients) ou au régime de la comptabilité organisée (les revenus sont déterminés sur la base de règles comptables et tous les bénéfices et dépenses sont imputés).

Il convient de noter que toutes les formes de paiement mentionnées ci-dessus, y compris les paiements en nature, sont soumises à l’IRS. Puisque le Code lui-même prévoit l’imposition des revenus en espèces ou en nature et établit des méthodes pour déterminer les montants à prendre en compte dans ce dernier cas.

Toutefois, certains « cadeaux » peuvent être exclus de l’imposition parce qu’ils ont une faible valeur économique ou sont considérés comme des « cadeaux » selon les usages sociaux et commerciaux. En fonction des entités auxquelles ils fournissent des services, à savoir le lieu de résidence fiscale respectif, les revenus peuvent être considérés comme étant de source portugaise ou étrangère et ces entités qui versent les revenus peuvent également être obligées de retenir l’impôt à la source.

Taxation et TVA

Comme d’autres prestataires de services, les influenceurs peuvent également être soumis à d’autres obligations fiscales, notamment la TVA. En effet, aux termes du code correspondant, l’exonération de la TVA ne devrait s’appliquer que lorsque le transfert de biens est gratuit, ou dans le cas de cadeaux de faible valeur, ou d’échantillons. Dans tous les autres cas, qui doivent être qualifiés de situations de prestations de services (onéreuses), la TVA sera évaluée et payée.

Les cotisations à la sécurité sociale

De même, ces professionnels peuvent être soumis au paiement des cotisations de sécurité sociale, dans la mesure de leurs revenus et il convient de noter qu’actuellement, le taux pour les travailleurs indépendants est fixé à 21,4 %, qui passe à 25,2 % dans le cas des propriétaires uniques et des propriétaires de sociétés individuelles à responsabilité limitée et de leurs conjoints.

Droit de timbre

Enfin, il convient de noter que lorsque les marques offrent des biens de plus ou moins grande valeur aux influenceurs numériques (comme c’est le cas par exemple pour les bijoux), si cette transmission ne peut être considérée comme un revenu (en nature) ni comme un cadeau selon l’usage, cette transmission sera imposable au titre du droit de timbre, au taux de 10%.

Il convient de noter également que cette position pourrait être considérée comme très controversée, car ici seules les situations de véritable don à l’influenceur conviendraient, sans qu’il y ait de contrepartie (publicité). Traitant ainsi de la véritable libéralité ce qui naturellement, sera très difficile à produire puisque la marque, lorsqu’elle « donne » un certain bien, aura toujours un intérêt latent et l’attente que l’influenceur le montre à son public.

Taxation des sociétés d’influenceurs

Certains influenceurs choisissent souvent de créer des sociétés (par exemple, des entreprises individuelles) par le biais desquelles ils fournissent leurs services, plutôt que d’agir en tant que professionnels indépendants.

De la même manière que les contribuables individuels qui se qualifient comme résidents fiscaux au Portugal sont imposés, en termes d’IRS, sur leur revenu mondial, les sociétés qui sont résidentes fiscales au Portugal sont imposées sur leur revenu mondial.

La fiscalité des influenceurs au Portugal, les sociétés

Les entreprises portugaises (ayant leur siège social ou sa résidence effective au Portugal) seront soumises à l’impôt sur les sociétés sur ses bénéfices mondiaux.

Outre les frais de constitution et de maintien de la société, celle-ci devra également payer l’impôt sur les sociétés sur ses bénéfices imposables (au taux général de 21 %, plus les surtaxes municipales et étatiques et la fiscalité autonome), déterminées sur la base de règles comptables.

Les entreprises sont obligatoirement soumises au régime de la comptabilité organisée, ce qui implique l’existence d’au moins un compte bancaire exclusivement dédié à l’activité, afin qu’il n’y ait pas de confusion des patrimoines, et elles doivent également désigner un comptable agréé.

En revanche, lorsque des sommes sont transférées de la sphère de l’entreprise à la sphère du particulier, que ce soit par le biais d’un contrat de travail (catégorie A) ou de la distribution de bénéfices (catégorie E), ces revenus seront imposés au titre de l’IRS, dans la sphère du contribuable individuel, l’entreprise devant également respecter ses obligations de retenue à la source.

En outre, si certaines caractéristiques sont vérifiées, les autorités fiscales peuvent ne pas tenir compte de la structure de la société et imputer ces revenus directement à l’associé, dans le cadre du régime de transparence fiscale, prévu par le code de l’impôt sur les sociétés, imposant ainsi ces montants dans la sphère de l’associé (dans la catégorie B de l’IRS).

Il est à noter que dans le cas du professionnel indépendant, le patrimoine personnel et le patrimoine « professionnel » sont les mêmes, et le premier est responsable des dettes contractées par le second. Toutefois, dans le cas des sociétés à responsabilité limitée à associé unique, la responsabilité de l’associé (unique) est limitée au montant du capital social, ce qui implique un risque plus important pour les créanciers respectifs.

Pour conclure

En résumé, les influenceurs au Portugal sont soumis à l’impôt sur le revenu, dans leur sphère personnelle, pour les revenus qu’ils tirent de leur activité, que ce soit en espèces ou en biens. S’ils choisissent de constituer une société, celle-ci sera également soumise à l’impôt sur les sociétés et les revenus qu’elle distribue (traitements ou salaires) seront soumis à l’impôt sur les sociétés. Les dividendes des actionnaires respectifs seront également soumis à l’IRS.

D’une manière ou d’une autre, les influenceurs au Portugal ne sont pas exonérés d’impôts, mais doivent en supporter en fonction de leur capacité contributive.

S’ils dissimulent ces revenus, les autorités fiscales disposent de mécanismes pour contrôler les situations fiscales anormales, y compris celles qui présentent un caractère d’infraction administrative ou pénale, tel que les mécanismes d’imposition du patrimoine injustifié et des augmentations d’actifs fondées sur des méthodes d’évaluation indirectes.

Dans ce cas, le législateur transfère la charge de la preuve au contribuable, qui doit démontrer qu’il n’a pas gagné les revenus.