La semaine dernière le ministre des finances portugais, Monsieur Medina, a annoncé lors du débat lié au projet de budget de l’État pour 2022 (OE2022), qu’il promettait d’apporter des modifications à la fiscalisation de la cryptomonnaie, et indique que les personnes physiques réalisant des plus-values obtenues dans le trading de cryptomonnaies vont commencer à payer des impôts comme toutes les personnes réalisant des capital gains réalisées via l’achat et la vente d’actifs monétaire.

Taxation on cryptocurrency coming soon in Portugal

Le secrétaire d’État aux Affaires fiscales a demandé à l’administration fiscale (AT) une « évaluation » de la manière dont les autres pays taxent les actifs cryptographiques. L’objectif est de proposer un nouveau cadre fiscal. Ce travail résulte d’une demande du gouvernement et vise à proposer un cadre fiscal pour ces nouveaux instruments. Le gouvernement soutient une position concertée sur cette question au niveau européen. Néanmoins, il a déterminé, par arrêté du Secrétaire d’État aux affaires fiscales, daté de 2021, que l’Administration fiscale et douanière devait étudier le cadre des cryptoactifs à la lumière des meilleures pratiques internationales.

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Plus précisément, le ministère des Finances explique que ces travaux sont effectués afin de proposer un cadre fiscal approprié pour ces nouveaux instruments, en tenant compte de l’équilibre nécessaire entre la répartition équitable des revenus et des richesses et l’attraction des investissements étrangers. Comme vous le savez tous, le Portugal est l’un des rares pays dans lesquels les plus-values provenant de la vente de crypto ne sont pas soumises à l’IRS.

L’absence de cadre fiscal pour les crypto faits que le pays est souvent considéré comme un « paradis fiscal » dans les milieux des amateurs de ces instruments. Avec cette réponse, le ministère des Finances tente un équilibre complexe. D’une part, elle reconnaît implicitement que les crypto, comme les autres instruments financiers, doivent bénéficier d’un cadre fiscal approprié. Mais d’autre part, elle considère qu’un nouveau régime ne doit pas pénaliser l’attraction des investissements étrangers

Le 20 décembre 2021, déjà après la dissolution du Parlement, le ministère des Finances attendait le Parlement pour pouvoir taxer les crypto et que la question devrait être discutée dans cette nouvelle législature. Un jour plus tard, le Bloc de gauche (BE) a proposé d’étendre l’IRS aux cryptomonnaies dans son programme électoral. Aujourd’hui, le gouvernement n’est pas le seul à se pencher sur cette question, il se peut même qu’il y ait également des avancées sur cet aspect prochainement au Parlement.

Certains se préparent déjà à un débat sur le sujet et cela pourrait se produire après la clôture du budget de l’État pour 2022. Autrefois associées à la fraude et à la criminalité, les cryptomonnaies font aujourd’hui l’objet de l’attention de nombreuses organisations. En outre, les gains résultant de la vente de ces actifs sont soumis à des impôts dans des pays comme l’Espagne et la France, par exemple.

Le gouvernement soutient une position concertée sur cette question au niveau européen. Néanmoins, il a déterminé, par arrêté du secrétaire d’État aux affaires fiscales, en date de 2021, que l’administration fiscale et douanière devait étudier le cadre des cryptoactifs à la lumière des meilleures pratiques internationales afin de proposer un cadre fiscal approprié pour ces nouveaux instruments, en tenant compte de l’équilibre nécessaire entre la répartition équitable des revenus et de la richesse et l’attraction des investissements étrangers, et cette évaluation n’a pas encore été finalisée.

Actuellement que dit la loi 

En 2016, l’administration fiscale, à la demande d’un contribuable, a analysé juridiquement le code de l’IRS pour évaluer la possibilité que les crypto soient soumises à cette taxe. Les informations contraignantes qu’elle a publiées indiquent que « les revenus générés » par cette activité « peuvent, en théorie, être intégrés dans trois catégories de revenus, à savoir les augmentations de patrimoine (catégorie G), les revenus du capital (catégorie E) et les revenus commerciaux ou professionnels (catégorie B).

En ce qui concerne la catégorie G, le bureau des impôts a rappelé que l’article 10 du code des impôts prévoit qu’un ensemble très spécifique de plus-values sont imposables. « Or, le législateur, en construisant cette règle d’incidence, a recouru à une typification fermée », c’est-à-dire que « l’imposition ne porte que sur les gains tirés des faits qui y sont décrits » et dans aucun d’entre eux ne s’insèrent les crypto. « Par

conséquent, il est conclu que cette réalité n’est pas imposable dans la catégorie G », écrit l’autorité.

La même conclusion a été tirée pour la catégorie E. Bien que la règle d’incidence soit « construite de manière ouverte », l’administration fiscale a indiqué que, dans le cas des crypto-monnaies, « le revenu produit est obtenu par la vente du droit, il ne sera donc pas imposable au titre » de cette catégorie.

Enfin, en ce qui concerne la catégorie B, puisqu’il s’agit de revenus provenant d’une activité indépendante, l’Administration fiscale a considéré qu’il peut y avoir un droit au paiement de l’impôt, s’il y a des « revenus » obtenus par « l’exercice d’une activité commerciale ou professionnelle ».

Il est donc conclu que la vente de crypto n’est pas imposable dans le cadre du système fiscal portugais, sauf si, en raison de sa régularité, elle constitue une activité professionnelle ou commerciale du contribuable, auquel cas elle sera imposée dans la catégorie B, conclut l’ordonnance de l’autorité fiscale.

Comme nous vous le répétons à de multiples occasions, nous vous demandons et conseillons de toujours conserver des traces des transactions en cryptomonnaies pour éviter tout problème potentiel avec l’IRS. Nous vous conseillons également de tenir un registre capable de justifier l’origine de vos revenus, surtout s’y vous réalisez certaines dépenses, potentiellement considérées par le législateur fiscal comme des manifestations de richesse.

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